Принципы аудита государственного сектора по международным стандартам
Принципы, подробно изложенные ниже, имеют основополагающее значение для проведения аудита. Аудит является совокупным и повторяющимся процессом. Тем не менее, для презентации, основные принципы сгруппированы по принципам, связанным с организационными требованиями ВОФК, по общим принципам, которые аудитор должен рассмотреть до начала аудита и более чем один раз во время аудита и по принципам, относящимся к конкретным шагам в процессе аудита.
Области, охватываемые принципами для аудита государственного сектора
| Общие принципы |
| Профессиональный скептицизм и суждение |
| Этика и независимость |
| Управление аудиторской командной и навыки |
| Контроль качества |
| Аудиторский риск |
| Существенность |
| Коммуникации |
| Документация |
| Принципы, относящиеся к процессу аудита |
| Планирование аудита |
| Отчетность и последующие мероприятия |
| Выполнение аудита |
| - установить сроки аудита - достичь понимания - оценить риски или проанализировать проблемы - определить риск мошенничества - разработать план аудита |
| - Подготовить отчет на основе достигнутых выводов - Выполнять мониторинг исполнения аудиторских рекомендаций |
| - выполнить запланированные процедуры по сбору доказательств - оценить аудиторские доказательства и сделать вывод |
Организационные требования
ВОФК должны установить и поддерживать соответствующие процедуры для этики и контроля качества
Каждый ВОФК должен установить и поддерживать процедуры для этики и контроля качества на организационном уровне, который обеспечит разумную уверенность в том, что ВОФК и ее персонал соблюдают профессиональные стандарты и применимые этические, правовые и нормативные требования. указания в этом отношении. Существование этих процедур на уровне ВОФК является необходимым условием для применения или разработки национальных стандартов, основанных на основополагающих принципах аудита.
Общие принципы
Этика и независимость
Аудиторы должны соблюдать соответствующие этические требования и быть независимыми. Этические принципы должны найти свое отражение в профессиональном поведении аудитора. Политика ВОФК должна отвечать этическим требованиям и подчеркивать необходимость их соблюдения каждым отдельным аудитором. Аудиторы должны оставаться независимыми так, чтобы их отчеты были беспристрастны и были оценены как таковые предназначенными пользователями.
Профессиональное суждение, добросовестность и скептицизм
Аудиторы должны придерживаться соответствующего профессионального поведения с помощью профессионального скептицизма, профессионального суждения и должной заботы в ходе аудита. Отношение аудитора должно характеризоваться профессиональным скептицизмом и профессиональным суждением, которые должны быть применены при формировании решений о надлежащих методах действий. Аудиторы должны проявлять заботу, чтобы гарантировать, что их профессиональное поведение соответствующее.
Профессиональный скептицизм означает поддержание профессиональной сдержанности, бдительности и настороженности при оценке достаточности и уместности доказательств, полученных в течение аудита. Это также подразумевает оставаться открытым и восприимчивым ко всем мнениям и аргументам. Профессиональное суждение предполагает применение коллективных знаний, навыков и опыта в процессе аудита. Должная забота означает, что аудитор должен планировать и проводить аудит усердно. Аудиторы должны избегать любого поведения, которые могло бы дискредитировать их работу.
Контроль качества
Аудиторы должны выполнять аудит в соответствии с профессиональными стандартами по контролю качества.
Политика и процедуры ВОФК по контролю качества должны соответствовать профессиональным стандартам, с целью гарантии того, что проверки проводятся на стабильно высоком уровне. Процедуры контроля качества должны охватывать такие вопросы, как направление, обзор и контроль за процессом аудита и необходимость консультаций для решения сложных или спорных вопросов.