Бюджет движения денежных средств (БДДС).

Бюджет денежных потоков показывает поступления и расходования денежных средств в разрезе видов деятельности табл.4.16). Методика его формирования прямым методом комментируется в главе 2 учебного пособия. На фабрике приобретение основных средств в феврале месяце вызвало дефицит денежных средств (отрицательный чистый денежный поток), который пришлось покрывать банковским кредитом. Часть долга удастся вернуть в марте месяце. Эту часть удалось определить после составления мартовского бюджета. Время погашения оставшейся суммы кредита выходит за рамки планового периода.

Форма составлена при условии, что предприятие должно поддерживать минимально необходимый остаток денег, позволяющий производить нужные платежи в срок. С учетом этого остатка планируется и получение банковского кредита, т.е. сумма кредита равна дефициту денег плюс их минимальная сумма.

Поскольку в основе составления данной формы лежит кассовый метод, т.е.в ней показываются реально полученные суммы денежных доходов и произведенные денежные расходы, то суммы выручки и ряда затрат не совпадают с начисленными суммами, показанными в бюджете доходов и расходов.

Таблица 4.16

Бюджет движения денежных средств, тыс.руб.

Показатель	Период
Декабрь.	Январь	Февраль.	Март
Остаток денежных средств на начало периода
Поступления денежных средств
2. Выручка от реализации (из табл.4. 2)
3. Авансы полученные
3. Прочие поступления денежных средств
Итого поступлений
Расходы денежных средств
I. По операционной (текущей) деятельности
1. Оплата сырья и материалов (табл. 4.6)	72,0	112,0
2. Прямая заработная плата (табл.4.7)
3.Общепроизводственные расходы (табл.4.8)
4. Коммерческие расходы (табл.4.12)
5. Управленческие расходы (табл.4.13)
6.Уплата налога на прибыль (табл.4.15)		4,2	6,7	4,3
8. Уплата процентов
9. Прочие выплаты
Итого по разделу I
II. По инвестиционной деятельности
1. Приобретение основных средств (табл.4.14)
2. Долгосрочные финансовые вложения
3. Затраты на НИОКР
Итого по разделу II
III. По финансовой деятельности
1. Погашение займов и кредитов
2. Выплата дивидендов
Итого по разделу III
Итого отток
Остаток денежных средств на конец периода
Минимально необходимый остаток денежных средств
Банковский кредит Краткосрочный

Плановый баланс

_: Прогноз баланса — это прогноз состояния активов и пассивов коммерческой организации, бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся структуройактивов и обязательств и ее изменением в процессе реализациибюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета. Его назначение — показать, как изменится балансовая стоимость коммерческой организации в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности в целом или ее структурных подразделений в течение бюджетного периода. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для коммерческой органи­ки в целом, но и для отдельного вида бизнеса и структурного подразделения (самостоятельного юридического лица или филиала). Прогноз баланса, как и бухгалтерский баланс, состоит из двух разделов — актива и пассива, которые должны быть равны между собой. Прогноз баланса строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в бюджете доходов и расходов (БДР) и бюджете движения денежных средств (БДДС).

В основе составления планового баланса (табл.4.17) лежат данные баланса на конец отчетного периода, операционные и инвестиционный бюджеты, а также ранее составленные финансовые формы.

Для увязки бюджета доходов и расходов с соответствующим прогнозом баланса анализируется изменение суммы оборотных ак­тивов в зависимости от увеличения (уменьшения) объемов продаж. Для этого оцениваются следующие статьи баланса: запасы сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции, дебиторская задолженность (счета к получению), авансы поставщи­кам, денежные средства, расходы будущих периодов.

Запасы материалов и готовой продукции были определены ранее при составлении бюджета производственных запасов. Дебиторская задолженность рассчитана ранее при формировании бюджета поступления денежных средств.

Сумма остатка денежных средств приведена при форсировании БДДС.

Будущую балансовую стоимость внеоборотных активов можно подсчитать путем прибавления к уже имеющейся балансовой стои­мости запланированных расходов на основные средства и нематериальные активы и вычитания из этой суммы амортизации и реализованных за плановый период основных средств. Данные по приобретению основных средств в планируемом периоде приведены в инвестиционном бюджете. Сумма долгосрочных финансовых вложений в процессе планирования не пересматривается

Планирование пассива баланса начинают с расчета кредиторской задолженности, которая складывается вследствие возникновенияI текущей задолженности организации перед поставщиками, персоналом и бюджетом.

Кредиторская задолженность поставщикам материалов была рассчитана ранее в бюджете оплаты закупки материалов. Задолженность по заработной плате отсутствует.

Собственный капитал на конец планового периода равен собственному капиталу на начало периода плюс прибыль после уплаты налогов за период и минус сумма выплаченных дивидендов (если они начисляются). Размер уставного капитала остался без изменений. Чистая прибыль показана в бюджете доходов и расходов.

Долгосрочные обязательства получают из БДДС при наличии непогашенной суммы долгосрочной задолженности.

Величина уставного капитала остается неизменной, поскольку дефицит источников решено пополнить заемными источниками.

Таблица 4.17

Бухгалтерский баланс в плановом периоде

Показатель	Период
Декабрь	Январь	Февраль	Март
А К Т И В Ы
Раздел 1 Внеоборотные активы
1. Основные средства		(2963-38)[14]	3087 (2925-38+ 200)	(3087- 40)
2. Незавершенные капитальные вложения
3. Долгосрочные финансовые вложения
Итого по разделу I
Раздел II Оборотные активы
1. Запасы сырья и материалов (табл.4.10)
2. Незавершенное производство
3. Готовая продукция (табл.4.10)
4. Дебиторская задолженность (табл.4.2)
5. Краткосрочные финансовые вложения
6. Касса, расчетный счет (табл.4.16)
Итого по разделу II
Б а л а н с
ПАССИВЫ
III. Капитал и резервы
1. Уставный капитал
2. Накопленная прибыль		13 (3+10)	29(13+16)	39(29+10)
Итого по разделу III
Раздел IУ Долгосрочные обязательства
Раздел У. Краткосрочные обязательства
1. Краткосрочные займы и кредиты
2. Кредиторская задолженность
2.1 Задолженность перед поставщиками (табл.4.6)
2.2 Задолженность перед бюджетом
2.3 Задолженность по оплате труда
Итого по разделу У
Ба л а н с

Примечание. 1. Сумма накопленной прибыли получена с использованием данных о чистой прибыли соответствующего периода в табл. 4.16. 2. Задолженность перед бюджетом рассчитана как остаток задолженности на начало периода плюс начисленные, они же уплаченные суммы за период (табл.4.16).

На основе полученного финансового бюджета можно выполнить прогнозную оценку финансового состояния организации с точки зрения ликвидности, финансовой устойчивости, доходности, использовав для этого подходы, изложенные в п. 1.3, 2.2 и 2.3.