Сведения о доходах и затратах компании в отчетном году, тыс. руб.
| Показатель | Сумма |
| Выручка от реализации продукции, включая НДС | 159 540 |
| Затраты предприятия: | |
| расход основных материалов на производство изделий | 36 537 |
| расход лакокрасочных материалов на ремонт помещений цеха и склада | |
| расход топлива на отопление помещений | |
| оплата электроэнергии, потребленной на освещение помещений | |
| оплата электроэнергии, потребленной на технологические цели | |
| заработная плата рабочим – сдельщикам, занятым в основном производстве | 31 287 |
| заработная плата, начисленная по повременной системе обслуживающему персоналу и аппарату управления | 13 329 |
| амортизация основных фондов и нематериальных активов | |
| командировочные расходы | |
| почтово-телеграфные расходы | |
| отчисления в целевые фонды на социальные нужды | 3357,00 |
| оплата услуг аудиторской фирмы | |
| уплата процентов по краткосрочной ссуде | |
| оплата услуг транспортной организации | |
| расходы на текущий ремонт оборудования | |
| расход вспомогательных материалов в основном производстве | |
| выплата процентов по облигациям предприятия | |
| расходы воды на технологические цели | |
| оплата услуг консалтинговой фирмы | |
| судебные издержки | |
| расходы на содержание законсервированного объекта (освещение, зарплата службе охраны) | |
| затраты по аннулированному производственному заказу | |
| штрафы, уплаченные покупателю за срыв сроков поставки полуфабрикатов | |
| прочие переменные расходы, включаемые в себестоимость продукции | |
| прочие постоянные расходы, включаемые в себестоимость продукции | |
| Потери имущества в результате наводнения | |
| Доходы от аренды складских помещений | |
| Дивиденды по акциям других эмитентов | |
| Возврат безнадежного долга | |
| Доходы от долевого участия в СП | |
| Доходы от дооценки товаров | |
| Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году | |
| Положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | |
| Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году | |
| Убытки по бартерным операциям, совершенным по более низким ценам | |
| Транспортный налог | |
| Налог на землю | |
| Проценты по депозитному вкладу |
Решение:
§ Прибыль от реализации = Выручка от реализации – НДС – Себестоимость = 159540 – 11204 – 26413 = 121887
§ Налогооблагаемая прибыль = Прибыль от реализации + Прочие доходы – Прочие расходы = 121887 + 1827,6 – 11827,60 = 111887
§ Рентабельность продаж = Прибыль от реализации продукции / Выручка от реализации продукции 
(121887 / 148336)*100% = 82,17%
§ Налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет равен 19607* 20% = 3921,4
§ НДС, подлежащий перечислению в бюджет равен 148336*18% = 26700,48
Для расчета порога рентабельности и запаса финансовой прочности все затраты компании разделим на переменные и постоянные в зависимости от их связи с объемом производства и отразим в Таблице 4
Таблица 4
| Показатель | Сумма | Вид затрат |
| Затраты предприятия: | 84688,00 | |
| расход основных материалов на производство изделий | 36537,00 | Переменные |
| расход лакокрасочных материалов на ремонт помещений цеха и склада | 8,00 | Постоянные |
| расход топлива на отопление помещений | 5,00 | Постоянные |
| оплата электроэнергии, потребленной на освещение помещений | 7,00 | Постоянные |
| оплата электроэнергии, потребленной на технологические цели | 9,00 | Переменные |
| заработная плата рабочим-сдельщикам, занятым в основном производстве | 31287,00 | Переменные |
| заработная плата, начисленная по повременной системе обслуживающему персоналу и аппарату управления | 13329,00 | Постоянные |
| амортизация основных фондов и нематериальных активов | 45,00 | Постоянные |
| командировочные расходы | 3,00 | Постоянные |
| почтово-телеграфные расходы | 2,00 | Постоянные |
| отчисления в целевые фонды на социальные нужды | 3357,00 | Постоянные |
| оплата услуг аудиторской фирмы | 2,00 | Постоянные |
| уплата процентов по краткосрочной ссуде | 47,00 | Постоянные |
| оплата услуг транспортной организации | 4,00 | Постоянные |
| расходы на текущий ремонт оборудования | 7,00 | Постоянные |
| расход вспомогательных материалов в основном производстве | 6,00 | Переменные |
| выплата процентов по облигациям предприятия | 4,00 | Постоянные |
| расход воды на технологические цели | 1,00 | Переменные |
| оплата услуг консалтинговой фирмы | 3,00 | Постоянные |
| судебные издержки | 2,00 | Постоянные |
| расходы на содержание законсервированного объекта (освещение, зарплата службе охраны) | 8,00 | Постоянные |
| затраты по аннулированному производственному заказу | 2,00 | Постоянные |
| штрафы, уплаченные покупателю за срыв сроков поставки полуфабрикатов | 3,00 | Постоянные |
| прочие переменные расходы, включаемые в себестоимость продукции | 4,00 | Переменные |
| прочие постоянные расходы, включаемые себестоимость продукции | 6,00 | Постоянные |
| Итого переменных расходов: | 67844,00 | |
| Итого постоянных расходов: | 16844,00 |
Найдем маржинальный доход по формуле:
МД = Выручка от реализации – Переменные затраты
МД=148336 – 67844 = 80492
Найдем коэффициент маржинального дохода по формуле:
Коэффициент МД = МД / Выручка от реализации
Коэффициент МД = 80492 / 148336 = 0,54 или 54%
Найдем порог рентабельности по формуле:
ПР = Постоянные затраты / Коэффициент МД
ПР = 16844 / 0,54 = 31192,59
Найдем запас финансовой прочности по формуле:
ЗФП = Выручка от реализации – ПР
ЗФП = 148336 – 31192,59 = 117143,41
Найдем коэффициент ЗФП по формуле:
Коэффициент ЗФП = (Выручка от реализации – ПР) / Выручка от реализации
Коэффициент ЗФП = 117143,41 / 148336 = 0,79 или 79%
Для оценки эффекта производственного (операционного) рычага сначала найдем прибыль по формуле:
Прибыль = ЗФП * Коэффициент МД
Прибыль = 117143,41 * ,54 = 63257,44
Затем найдем силу воздействия операционного рычага по формуле:
Сила ВОР = МД / Прибыль
Сила ВОР = 80492 / 63257,44 = 1,27
Выводы:
· Действие операционного рычага проявляется в том, что прибыль растет быстрее чем выручка, поскольку при росте объема реализации величина постоянных затрат не меняется. Оценим эффект операционного рычага: 1% прироста выручки дает нам 1,27% прироста прибыли.
· Порог рентабельности – это критический объем производства, при котором предприятие окупит затраченные средства. Рентабельность равна нулю при критическом объеме производства равном 31192,59 (руб.), т.е. при объеме реализации меньше 31192,59 (руб.) предприятие получит убыток. Фактически полученная выручка от реализации составила 148336 (руб.), что на 117143,41 (руб.) выше критического объема.
· Запас финансовой прочности или зона безубыточности составляет 117143,41 (руб.) или 79%. При снижении объема реализации на 117143,41 (руб.) или свыше 79% предприятие потерпит убытки.
Список использованной литературы
1. А.Б. Рындин, Шамаев В.И. «Основы финансового менеджмента на
предприятии» - М.: Финансы и статистика 2005г.
2. А. Селезнёв. Государственный долг: иллюзии и реальность // Экономист №8, 2006. стр.31.