Определение затрат на производство и реализацию продукции и объема продаж

Далее следует установить годовые затраты на производство и реализацию продукции:

а) включающие в себя амортизацию основных средств – С_П;

б) освобожденные от амортизации основных средств и нематериальных активов – С_П-А.

Таблица 4

Единовременные затраты в проекте, т. руб.

Виды затрат	Усл. обозн.	Годы проекта	Итого
1. Капитальные вложения	Коф
2. Вложения в оборотные средства	Кос	–
3. Вложения в нематериальные активы	Кна	–
Итого	К

2.1. Величина С_П в каждый год выпуска продукции определяется по формуле:

С_П = С_пост + С_пер¹ × N, (15)

где С_пост – условно-постоянные расходы предприятия на годовой выпуск продукции, т. руб. (табл. 2); С_пер¹ – переменные расходы предприятия на единицу продукции (на основные материалы, технологическую энергию, основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих, единый социальный налог с их заработной платы), руб. (табл. 2).

Для 1-го варианта четвертого-восьмого годов реализации проекта

С_П = 9 000 + 1,3 × 15 000 = 28 500 т. руб.

Для третьего, девятого и десятого годов реализации проекта берутся сокращенные объемы производства в связи с освоением и свертыванием производства в соответствии с индексом показателя N. Например, для 3-го года Сп₃ = 9 000 + 1,3 × 15 000 × 0,8 = 24 600 т. руб. Для 10-го года Сп₁₀ = 9 000 + 1,3 × 15 000 × 0,5 = 18 750 т. руб.

Полученные результаты расчетов заносятся в табл. 5.

2.2. Полная себестоимость единицы продукции С_п¹ в каждом году производства определяется по формуле:

С_п¹ = . (16)

Так, для 1-го варианта в третьем году реализации проекта Сп₃¹ = т. руб./ед.

2.3. На основе полной себестоимости единицы продукции устойчивого периода производства, т.е. с четвертого по восьмой годы реализации проекта, по затратному механизму формирования цен устанавливается оптовая цена единицы продукции.

Ц_опт. = С_п¹ (1 + ), (17)

где R – рентабельность продукции в устойчивом периоде производства, % (табл. 2).

Для рассматриваемого варианта Ц_опт. = 1,9 (1 + ) = 2,47 т. руб./ед.

Исходя из оптовый цены и объема производства соответствующего года рассчитывается объем продаж этого года:

ОР = Ц_опт. × N. (18)

Для третьего года реализации проекта ОР₃ = 2,47 т. руб. × 12 000 = 29,64 млн руб.

2.4. Прибыль от реализации продукции определяется как разница объема продаж и затрат на производство и реализацию продукции:

Пр = ОР –Сп. (19)

В рассматриваемом примере наряду с прибылью имеет место убыток в 0,22 млн руб. в последний год реализации проекта.

2.5. Сумма налоговых платежей (на прибыль, на имущество и др.) устанавливается в процентном отношении к прибыли от реализации, т.е.

, (20)

где Д – доля налогов в прибыли от реализации продукции, % (табл. 2).

В первые два года реализации проекта налоги не выплачиваются. Для последнего года реализации проекта сумма налоговых платежей устанавливается в размере 50 % налоговых платежей предыдущего года.

Таблица 5

Формирование цены, объема продаж и прибыли от реализации продукции

Показатели	Годы реализации проекта
1. Объем производства, ед.
2. Текущие затраты на производство и реализацию продукции, млн руб.	24,6	28,5	28,5	28,5	28,5	28,5	24,6	18,75
3. Полная себестоимость единицы продукции, т. руб.	2,05	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	2,05	2,5
4. Оптовая цена единицы продукции, т. руб.	2,47	2,47	2,47	2,47	2,47	2,47	2,47	2,47
5. Объем продаж, млн руб.	29,64	37,05	37,05	37,05	37,05	37,05	29,64	18,53
6. Прибыль от реализации продукции, млн руб.	5,04	8,55	8,55	8,55	8,55	8,55	5,04	-0,22
7. Сумма налоговых платежей, млн руб.	2,52	4,28	4,28	4,28	4,28	4,28	2,52	1,26
8. Чистая прибыль, млн руб.	2,52	4,27	4,27	4,27	4,27	4,27	2,52	-1,48

2.6. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, формируется из прибыли от реализации продукции после осуществления налоговых платежей, т.е.

Пч = Пр – НП. (21)

В последний год, в связи с предполагаемым падением спроса на продукцию и соответственно ее производства, предприятие может работать в убыток.

2.7. Помимо чистой прибыли, которая полностью будет направляться в качестве инвестиций на погашение единовременных затрат, на эти же цели будут идти и амортизационные отчисления. Их годовая величина определяется по формуле:

АО = (К_оф +К_на) × , (22)

где Н – среднегодовая норма амортизационных отчислений, %.

Для первого варианта АО = (12 000 + 1 800) × = 1 725 т. руб.

Тогда годовые затраты на производство и реализацию продукции, освобожденные от амортизации основных средств и нематериальных активов, составят:

С_п-а = С_п – АО. (23)

Их расчет для рассматриваемого варианта приведен в табл. 6.

Таблица 6

Освобождение текущих затрат от амортизации, млн руб.

Показатели	Годы реализации проекта
1. Затраты на производство и реализацию продукции	24,6	28,5	28,5	28,5	28,5	28,5	24,6	18,7
2. Амортизационные отчисления	1,73	1,73	1,73	1,73	1,73	1,73	1,73	1,73
3. Затраты на производство и реализацию продукции без амортизации	22,87	26,77	26,77	26,77	26,77	26,77	22,87	16,97

2.8. По окончании реализации проекта основные фонды самортизируются, но они будут представлять собою определенное имущество, обладающее ликвидационной стоимостью. По этой стоимости основные средства могут быть реализованы, и, следовательно, выведены из проекта.

, (24)

где П_ликв. – процент ликвидационной стоимости (табл. 2).

Для рассматриваемого примера млн руб.

2.9. Кроме того, в связи с сокращением производства на десятый год реализации проекта, а затем и его прекращением высвободятся средства, используемые предприятием на формирование оборотных средств проектируемого участка. Поэтому они должны также быть выведены из проекта по своей стоимости. Для первого варианта произойдет вывод оборотных средств на сумму 6 млн руб.