Диагностика фиктивного и преднамеренного банкротства

Методические указания:

Фиктивное банкротство - это заведомо ложное объявление руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб.

Признаком фиктивного банкротства является наличие у должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме на дату обращения должника в арбитражный суд с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом). Для установления наличия (отсутствия) признаков фиктивного банкротства определяется обеспеченность краткосрочных обязательств должника его оборотными активами.

Как правило, осуществляется расчет показателей фиктивного или преднамеренного банкротства (в соответствии с методическими рекомендациями по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства. Распоряжение ФСДН №33-р).

Для установления наличия (отсутствия) признаков фиктивного банкротства определяется Обеспеченность краткосрочных обязательств должника его оборотными активами (К1) определяется как отношение величины оборотных активов, за исключением налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям к величине краткосрочных пассивов, за исключением доходов будущих периодов, фондов потребления и резервов предстоящих расходов и платежей. Если величина обеспеченности краткосрочных обязательств должника его оборотными активами равна или больше единицы, то признаки фиктивного банкротства усматриваются.

Преднамеренное банкротство определено ст.196 УК РФ и представляет собой специально направленные деяния на создание и увеличение имеющейся задолженности у субъекта хозяйствования.

Собственник бизнеса может легко инициировать умышленное банкротство. Имея большие долги, и не желая за них расплачиваться, такие руководители или индивидуальные предприниматели предпринимают действия к выводу имущества, продавая имеющиеся активы предприятия.

Определение признаков преднамеренного банкротства производится в случае возбуждения арбитражным судом производства по делу о банкротстве и при наличии оснований предполагать неправомерные действия лиц, которые имеют право давать обязательные для должника указания либо имеют возможность иным образом определять его действия.

Признаки преднамеренного банкротства могут быть установлены как в течение периода, предшествующего возбуждению дела о банкротстве, так и в ходе самих процедур банкротства (за исключением конкурсного производства).

Признаками преднамеренного банкротства являются действия определенных выше лиц, вызвавшие неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Определить, насколько предприятие соответствует признакам преднамеренного банкротства, должен арбитражный управляющий. Для этого ему необходимо сопоставить наличие кредитных и других обязательств с наличием средств, а также провести финансовый анализ хозяйственной деятельности организации или индивидуального предпринимателя за последние три года, провести инвентаризацию основных средств, материалов, обязательств, при необходимости проводится аудиторская проверка.

Если за последние три года своей деятельности не были проданы или другим способом отчуждены основные средства, если деятельность велась в обычном режиме, и обеспеченность требований кредиторов ухудшилось не значительно, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют.

С целью выявления признаков преднамеренного банкротства проводится анализ финансово - хозяйственной деятельности должника, который делится на два этапа.

На первом этапе рассчитываются показатели, характеризующие изменения в обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами, имевшие место за период проверки.

На втором этапе анализируются условия совершения сделок должника за этот же период, повлекших существенные изменения в показателях обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами.

С целью выявления признаков преднамеренного банкротстварассчитываются показатели, характеризующие изменения в обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами, имевшие место за период проверки.

К показателям, характеризующим степень обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами, относятся:

Обеспеченность обязательств должника всеми его активами (К2) характеризуется величиной активов организации, приходящихся на единицу долга и определяется как отношение всей величины имущества, равной валюте баланса, за исключением организационных расходов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и убытков к сумме кредиторской задолженности, включая задолженность по обязательным платежам. Если показатели обеспеченности обязательств должника его активами уменьшаются, то признаки умышленного банкротства усматриваются.

Обеспеченность обязательств должника его оборотными активами (К3) характеризуется величиной оборотных активов организации, приходящихся на единицу долга и определяется как отношение величины оборотных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и убытков к сумме кредиторской задолженности, включая задолженность по обязательным платежам. Если показатели обеспеченности обязательств должника его оборотными активами уменьшаются, то признаки умышленного банкротства усматриваются.

Задание:ООО «Прогресс» инициирует в арбитражном суде дело о банкротстве. На основании данных бухгалтерского баланса, приведенного в Приложении 1; произвести расчет и анализ показателей диагностики фиктивного и преднамеренного банкротства. Сформулировать выводы относительно обеспеченности краткосрочных обязательств предприятия его оборотными активами, вероятности оплаты счетов поставок и возврата кредитных ресурсов, надежности предприятия как хозяйственного партнера, наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства.

Рекомендуемые формы расчетов и выводов:

Наименование показателя	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+)/(-)
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
1. Оборотные активы
2. НДС по приобретенным ценностям
3. Краткосрочные пассивы
4. Доходы будущих периодов
5. Резервы предстоящих расходов и платежей
6. Фонды потребления
7. Активы предприятия
8. Убытки
9. Кредиторская задолженность
10. Организационные расходы
РАСЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Обеспеченность краткосрочных обязательств должника его оборотными активами (К1)
Обеспеченность обязательств должника всеми его активами (К2)
Обеспеченность обязательств должника его оборотными активами (К3)

Выводы:(Сформулировать вывод относительно обеспеченности краткосрочных обязательств предприятия его оборотными активами, вероятности оплаты счетов поставок и возврата кредитных ресурсов, надежности предприятия как хозяйственного партнера, наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства?)

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИ №5