Vii. налог на добавленную стоимость (ндс).

НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ, услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет, по облагаемому обороту определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Плательщиками НДС являются юридические и физические лица, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, которые занимаются хозяйственной деятельностью более 12-месячного периода и/или у которых облагаемый оборот превышает 12000-кратную величину МРП.

Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством.

Объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, совершаемый плательщиком НДС, за исключением освобождаемого оборота по НДС и осуществляемого за пределами Казахстана.

Облагаемый импорт – это товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством.

Ставка НДС по облагаемому обороту и облагаемому импорту равна 15 процентам. Оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Налог на добавленную стоимость.

Задача №1.

Определить: сумму НДС уплачиваемую в бюджет.

Фирма «А» реализовало продукцию на сумму 2600000 т., б/у НДС, для производства данной продукции было закуплено сырье на сумму 800000 т.

Задача № 2.

Определить: сумму НДС подлежащую принятию в зачет.

Получена выручка от реализации подакцизной продукции в размере 13400 тенге ,.ставка акциза 15% от стоимости.

За отчетный период предприятие имеет следующие показатели:

-выручка от реализации компьютеров-12800 т.т.

-оборот по реализации продуктов питания 1200.т.т.

-доход от сдачи в аренду имущества-1000.т.т.

За рассматриваемый период оплачены счета поставщиков (с\у выставленных сумм НДС)

1.сырья материалов2400.т.т

2.транспортных услуг 800.т.т

3. за услуги по установке оборудования 1200 т. т.

Задача №3.

Определить: сумму НДС подлежащую уплаты в бюджет.

За отчетный период предприятие имеет следующие показатели:

-доходы от сдачи в аренду имущества 2300 т.т.

-доходы от реализации складских помещений 3000 т.т.

-оборот от реализации основных средств 2400 т.т.

За рассматриваемый период оплачены счета поставщиков ( б/у НДС):

-за финансовые услуги 600 т.т.

-консультационные услуги 2400 т.т.

-арендная плата 480 т.т.

-нотариальные услуги 12000 т. т.

-сырье и материалы 1200 т. т.

-транспортных услуг 750 т. т.

Задача № 4.

Определить: плательщика и облагаемые обороты.

- производственное предприятие осуществляет реализацию производственной продукции своим работникам в счет оплаты труда.

- высшее учебное заведение производит на договорных основах разработку новой технологии очистки машинного масла.

- имущество, заложенное в ломбарде, реализуется после истечения срока ссуды.

- районное общество инвалидов организовало производство и реализацию мягких игрушек и кухонного инвентаря.

- предприятие продает школе частично списанные компьютеры для использования в учебном процессе.

Задача №5.

Определить: сумму штрафных санкций.

Налоговая инспекция при проверке правильности исчисления НДС установила:

-занижение объема реализации на 60 млн тг.

-несвоевременную уплату НДС (задержка) 210 дней.

Сумма НДС уплачиваемая в бюджет 24 млн тенге.

Ставка рефинансирования = 7,0%.

Задача №6.

Определить: облагаемый оборот и сумму НДС.

Предприятие получило за 1 кв 2003 года выручку от реализации сырья и материалов без учета НДС 300 млн. тенге.

Кроме того, были получены штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров в сумме 10 млн. тенге, авансовые платежи 22 млн тенге, гранты – 70 млн. тенге.

Задача №7.