Платежи за землю. Функц-ное значение,объекты
Целью платы за землю является обеспечение экон-ими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также соц-ному развитию территории. Отношения по установлению, взиманию и использованию платы за землю регулируются настоящим Законом, Кодексом РБ о земле и иным закон-вом РБ. Плательщики- физ и юр лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо собственность. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в гос-ной собственности, арендодателями которых являются сельские, городские, районные исполнительные и распорядительные органы. Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Земельным налогом облагаются земли: с/х назначения; населенных пунктов, садоводческих товариществ и дачного строительства; промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения; лесного и водного фонда. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.
Плательщики- физ и юр лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо собственность. Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. База- площадь земельных угодий. Земельным налогом облагаются земли: с/х назначения(ставка- в зависимости от кадастровой оценки или средней оценки по району); населенных пунктов(ставка- в зав-ти от удаленности и вида), садоводческих товариществ и дачного строительства; промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения; лесного (ставка- в зав-ти от вида деятельности) и водного фонда. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель. Ставки земельного налога индексируются на 1,7. За незаконное использование ставка > в 10 раз. Льготы: земли кладбищ, земли общего пользования населенных пунктов, земли заповедников, опытных полей, ботанических садов, земли историко-культурного назначения и земли, занятые материальными историко-культурными ценностями, земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета и т.д. От платы за землю освобождаются: участники ВОВ, пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы, граждане, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС, многодетные семьи и т.д. За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. Если орг-ция имеет льготу и сдает в аренду, то налог исчисляется пропорционально площади сданного объекта. Алгоритм: площадь*ст-ку* коэф-т 1,7*коэф-т в зав-ти от местоположения. Местные органы власти могут ↑ ст-ку, но не > чем в 2 раза. Расчет- не позднее 20 февраля для юр лиц и в течении месяца с момента получения нал-вого сообщения для физ лиц.
20.Налог на недвижимость, его плательщики, объект обложения, база.
Плательщиками налога на недвижимость (далее – налог) являются организации, и физические лица.
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации плательщиками налога не являются.
Со стоимости объектов, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, и у физических лиц, как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, плательщиком налога является организация-арендатор (пользователь), если иное не установлено настоящей статьей.
Со стоимости зданий и сооружений, взятых физическими лицами в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, у физических лиц плательщиком налога является физическое лицо – арендодатель.
Со стоимости сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, а также станций, хранилищ, установок иных объектов налогообложения, обеспечивающих функционирование сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, расположенных на территории Республики Беларусь, переданных иностранной организацией в аренду, иное возмездное или безвозмездное владение (пользование), плательщиком налога является эта иностранная организация.
Со стоимости зданий и сооружений, взятых физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в аренду (лизинг), если по условиям договора аренды (лизинга) объект не находится на балансе организации-арендодателя (лизингодателя), плательщиком налога является индивидуальный предприниматель.
Объект налогообложения и налоговая база
1. Объектами налогообложения признаются:
здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам – физическим лицам;
здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками
2. Не признаются объектом налогообложения:
2.1. у физических лиц:
самовольно возведенные здания и сооружения, за исключением случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации в территориальных организациях по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;
аварийные здания и сооружения, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей;
здания и сооружения, признанные бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами;
2.2. у организаций:
здания и сооружения, не завершенные строительством, по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также не завершенные строительством здания и сооружения, относящиеся к объектам жилищного строительства;
здания и сооружения, не завершенные строительством, по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.
3. Налоговой базой признается стоимость объектов налогообложения.
Ставки налога
1. Годовая ставка налога устанавливается:
для организаций, за исключением указанных в абзаце третьем настоящей части, – в размере 1 процента;
для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, а также для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ – в размере 0,1 процента.
Годовая ставка налога для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.
Действие части второй настоящего пункта не распространяется на организации, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающие строительство таких объектов в сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь.
21. Налог на недвижимость: ставки, льготы, порядок уплаты.
Ставки налога Годовая ставка налога устанавливается:
для организаций, за исключением указанных в абзаце третьем настоящей части, – в размере 1 процента;
для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, а также для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ – в размере 0,1 процента.
Освобождаются от обложения налогом:
здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;
здания и сооружения организаций Общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», Общественного объединения «Белорусское общество глухих» и Общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
здания и сооружения, используемые в предпринимательской деятельности Республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;
здания и сооружения, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки.
принадлежащие физическим лицам на праве собственности жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах.;
здания и сооружения, принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами І и ІІ группы, и другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых книг ;
здания и сооружения, , принадлежащие многодетным семьям (имеющим трех и более несовершеннолетних детей);
здания и сооружения, принадлежащие военнослужащим срочной службы, участникам ВОВ и лицам, имеющим право на льготное налогообложение ;
здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями
автомобильные дороги общего пользования);
культовые здания, в том числе не завершенные строительством, религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;
здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
здания и сооружения объектов войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь;
впервые введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;
сооружения, относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета Республики Беларусь;
Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет
1. Организациями налог определяется ежегодно исходя из наличия зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений, не завершенных строительством на начало года, и установленной годовой ставки налога, если иное не установлено настоящей статьей. Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий и сооружений, порядок которой устанавливается Президентом Республики Беларусь.
3. Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании налоговых сообщений инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 15 ноября текущего года. Такое налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь до 1 августа. При отчуждении в течение года здания или сооружения (части здания или сооружения) налог уплачивается за период фактического нахождения здания или сооружения (части здания или сооружения) в собственности, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения.
В случае вручения налогового сообщения о подлежащей уплате сумме налога по истечении установленного настоящим пунктом срока уплаты налог уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения налогового сообщения.
Исчисление налога физическим лицам по объектам, не завершенным строительством, начинается при условии готовности объекта 80 процентов и более.
По зданиям, сооружениям и объектам незавершенного строительства, выбывающим у организаций в течение года, уплата налога прекращается с квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое выбытие.
7. Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.
22. Плательщики и объект обложения, нал-вая база для исчисления налога на прибыль
Плательщики: организации(юр. лица РБ, иностр. юр. лица и междунар. орг-ии, простые тов-ва, хоз. группы) Обьект обложения: валовая прибыль.База: денежное выражение валовой прибыли.Валовая прибыль для бел. Орг-ий –сумма прибыли от реализации товаров работ услуг, иных ценностей,(включая осн. ср-ва),имущественных прав и доходов от внереализац. Операций , уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.Прибыль от реализации ТРУИП определяется, как положительная разница между выручкой, получ. От их реализации и затратами по производству и реализации ТРУИП, а также суммами нал-в и сборов, уплачиваемых согласно законодательству из выручки. Прибыль от реализации о. с. –положительная разница между выручкой , получ от реализации о.с. , уменьшенной на суммы нал-в и сборов, уплачив. Из выручки и остаточной ст-ти о.с. , а также затратами по реалтз-ии о.с. Облаг. Налогом прибыль-Налог на недв-ть(за исключ. сверхнормат. незавер. стр-ва )-офшор. и гербоый сборы - прибыли прих. на дни субботников- льготы .
23. Льготы по налогу на прибыль
1) суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованны на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного аморт. фонда на 1-е число месяца, в кот. Прибыль была напраравлена на такие цели. 2)При реализации, ликвидации, сдаче в аренду объектов основных фондов и объектов,
не завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым былИ предоставлены льготы по налогу на прибыль, льгота прекращается и налог на прибыль подлежит внесению в бюджет с уплатой пени за период с момента предост. Льготы по день уплаты налога включительно: Льготы не предоставляются при наличии собственности , хоз. ведении или оперативном управлении плательщиков обьектов сверхнормат. незавер стр -ва произв-го назначения.3)сумму затрат,осуществляемых за счет прибыли,остающейся в распоряжении предприятий, по содержанию находящихся на их балансе
детских оздоровительных учреждений $, учреждений народ. образования,домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений,
культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений -- соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета.4) прибыль предприятий от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов 5) суммы, переданные зарегистрированным на территории Р Б предприятиям, учреждениям и организация здравоохранения, народного образования, социального обеспечения культуры, ит.д.Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия
исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовыхпрофилакториев системы Министерства внутренних дел Р Б.6. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них
составляет не менее 50 % от списочной численности всреднем за период.Облагаемая налогом прибыль указанных предприятий уменьшается на 50 %, если численность инвалидов в них составляет о 30 до 50 %включительно от списочной численности всреднем за период.
7. Освобождается от уплаты налога в течение трех лет с момента объявления ими прибыли, включая первый прибыльный год, прибыль ком. Орг-ий с иност. инвестициями, доля Иностр. инвестора в уставном фонде которых более 30
%, получ. от реализации продукции (работ, услуг) собств.производства, кроме торговой и торгово-закупочной деят-ти.Прибыль, полученная от производства продуктов детского
питания, налогом не облагается, также не облаг. Пр-во пр-ии растенеиводства и животноводства,товары и ден. ср-ва относ. к иностр безвовозмезд.помощи ,,орг-ии нах в зоне радиоакт. загрязнения.