СТРУКТУРА АКТИВОВ ЗАО “Мир”

Наименование актива Строки баланса Величина актива (тыс. неден. руб.) Отношение актива к задолженности по векселям (%)
Внеоборотные активы (стр.190) 777 235 78,5
Оборотные средства (стр.290) 1 321 304 133,5
в т.ч.      
Денежные средства (стр.260) 0,03
Всего активов (стр.190 + стр.290) 2 098 539

Таким образом, ЗАО “Мир” не имело возможности погасить векселя на 1 января 1999 года денежными средствами, которые имелись на расчетных счетах и в кассе, но имело возможность погасить обязательства по данным векселям, реализовав часть своих активов: оборотных и внеоборотных.

На основании ст. 191 УПК РФ эксперты отмечают, что срок погашения вышеуказанных векселей не наступил, так как был пролонгирован соглашением №22-2301 от 3 июля 1998 года до 30 декабря 2009 года.

9. Для ответа на вопрос были исследованы следующие документы:

- копия протокола собрания кредиторов ЗАО “Мир” от 28 апреля 1999 года;

- договор о создании ЗАО “Новое дело”;

- акты приемки - передачи основных средств от 29 апреля 1999 года;

- протокол допроса главного бухгалтера Мироновой от 26 апреля 2000 года.

- копия соглашения АО “Неон” и АО “Мир” от января 1997 года;

- копии отчетности ЗАО “Мир” по состоянию на 1 апреля 1999 года и 1 октября 1999 года, в том числе формы №1 и формы №2.

Анализ сделки по передаче имущества ЗАО “Мир” в уставный капитал ЗАО “Новое дело” в 1999 году показал следующее.

Согласно протоколу собрания кредиторов ЗАО “Мир” от 28 апреля 1999 года большинством голосов (89,8%) было принято решение об участии во вновь создаваемой коммерческой организации в качестве одного из учредителей с внесением доли в уставной капитал в виде производственных площадей и оборудования на сумму 370 млн. рублей.

На основании договора о создании ЗАО “Новое дело” и согласно актам приемки-передачи основных средств от 29 апреля 1999 года ОАО “Мир” передало в уставной фонд ЗАО “Новое дело” имущество на сумму 370 000 000 рублей в обмен на 370 000 обыкновенных именных акций ЗАО “Новое дело” стоимостью 370 000 000 рублей.

Согласно протоколу допроса главного бухгалтера Мироновой от 26 апреля 2000 года в результате операции по передаче имущества в уставный капитал ЗАО “Новое дело” произошло уменьшение остатка по счету 01 “Основные средства” и увеличение сальдо по счету 06 “Долгосрочные финансовые вложения”.

То есть, в результате вышеописанной сделки в балансе на 1 июля 1999 года по сравнению с балансом на 1 апреля 1999 года произошли следующие изменения:

- по строке 120 “Основные средства” первого раздела актива баланса происходит уменьшение на 370 000 000 руб.

- по строке 140 “Долгосрочные финансовые вложения” первого раздела актива баланса происходит увеличение на 370 000 000 руб.

Учитывая то, что стоимость акций полученных ЗАО “Мир” равнялась стоимости имущества переданного ЗАО “Новое дело”, в результате операции произошла перегруппировка статей внутри одного раздела актива баланса, отражающего состояние внеоборотных активов предприятия. Так как указанные изменения не повлияли на соотношение активов и обязательств предприятия, то можно сделать вывод о том, что сделка по передаче имущества ЗАО “Мир” в уставной капитал ЗАО “Новое дело” на состояние задолженности и уровень платежеспособности ЗАО “Мир” не повлияла.

ВЫВОДЫ.

1. По состоянию на конец каждого квартала за период финансово-хозяйственной деятельности предприятия с 1 января 1994 года по 31 декабря 1999 года величина задолженности ЗАО “Мир” перед бюджетом РФ принимала следующие значения.

Дата Величина ( тыс.нед.руб)
31 декабря 1994 10 108 653
31 марта 1995 12 545 650
30 июня 1995 24 730 183
30 сентября 1995 19 711 462
31 декабря 1995 38 989 618
31 марта 1996 33 713 369
30 июня 1996 40 072 532
30 сентября 1996 105 090 099
31 декабря 1996 133 919 383
31 марта 1997 164 739 409
30 июня 1997 169 329 329
30 сентября 1997 201 540 910
31 декабря 1997 373 982 347
31 марта 1998 395 979 000
30 июня 1998 289 089 000
30 сентября 1998 355 445 000
31 декабря 1998 449 256 000
31 марта 1999 463 078 000
30 июня 1999 524 343 000
30 сентября 1999 545 408 000
31 декабря 1999 816 175 000

2. Величина кредиторской задолженности ЗАО “Мир” перед поставщиками продукции (работ, услуг), в том числе по векселям выданным, на конец каждого квартала за период финансово-хозяйственной деятельности с 1 января 1994 года по 31 декабря 1999 года принимала следующие значения.

Дата Величина (тыс.нед. руб)
31 Декабря 1994 128 090 689
31 Марта 1995 158 333 351
30 Июня 1995 184 748 975
30 Сентября 1995 303 481 751
31 Декабря 1995 332 421 551
31 Марта 1996 440 267 131
30 Июня 1996 511 020 352
30 Сентября 1996 510 067 813
31 Декабря 1996 595 455 032
31 Марта 1997 787 524 304
30 Июня 1997 1 531 268 138
30 Сентября 1997 1 477 907 703
31 Декабря 1997 1 729 100 937
31 Марта 1998 1 857 586 000
30 Июня 1998 1 811 534 000
30 Сентября 1998 1 932 132 000
31 Декабря 1998 1 803 597 000
31 Марта 1999 1 809 994 000
30 Июня 1999 1 852 504 000
30 Сентября 1999 1 781 293 000
31 Декабря 1999 1 681 445 000

3. Величина задолженности ЗАО “Мир” по заработной плате персоналу по состоянию на конец каждого квартала за период финансово-хозяйственной деятельности предприятия с 1 января 1994 года по 31 декабря 1999 года принимала следующие значения.

Дата Величина (тыс.нед.руб)
31 Декабря, 1994 2 712 800
31 Марта 1995 2 780 997
30 Июня 1995 2 679 941
30 Сентября 1995 3 764 365
31 Декабря 1995 5 605 042
31 Марта 1996 4 819 955
30 Июня 1996 5 422 705
30 Сентября 1996 8 390 923
31 Декабря 1996 5 247 388
31 Марта 1997 11 284 888
30 Июня 1997 7 997 428
30 Сентября 1997 9 060 465
31 Декабря 1997 13 127 769
31 Марта 1998 15 215 000
30 Июня 1998 22 805 000
30 Сентября 1998 23 743 000
31 Декабря 1998 3 427 000
31 Марта 1999 10 719 000
30 Июня 1999 13 181 000
30 Сентября 1999 9 650 000
31 Декабря 1999 7 359 000

4. Величина выручки от реализации продукции (работ, услуг) ЗАО “Мир” за каждый квартал за период финансово-хозяйственной деятельности предприятия с 1 января 1994 года по 31 декабря 1999 года принимала следующие значения.

Период Величина (тыс.нед.руб)
1 квартал 1995 года 102 258 425
2 квартал 1995 года 211 954 277
3 квартал 1995 года 104 311 091
4 квартал 1995 года 219 116 553
1 квартал 1996 года 247 886 016
2 квартал 1996 года 43 330 566
3 квартал 1996 года 176 210 783
4 квартал 1996 года 157 378 886
1 квартал 1997 года 167 710 053
2 квартал 1997 года 225 260 727
3 квартал 1997 года 211 437 157
4 квартал 1997 года 263 003 089
1 квартал 1998 года 159 917 000
2 квартал 1998 года 137 743 000
3 квартал 1998 года 349 665 000
4 квартал 1998 года 452 431 000
1 квартал 1999 года 382 567 000
2 квартал 1999 года 540 254 000
3 квартал 1999 года 331 441 000
4 квартал 1999 года 139 898 000

5. Показатель прибыли (убытков) ЗАО “Мир” за каждый квартал за период финансово-хозяйственной деятельности предприятия с 1 января 1994 года по 31 декабря 1999 года принимал следующие значения.

Период Величина, (тыс.нед.руб)
1 квартал 1995 года -1 658 911
2 квартал 1995 года 20 283 954
3 квартал 1995 года -16 359 829
4 квартал 1995 года -40 420 877
1 квартал 1996 года 82 204 672
2 квартал 1996 года -198 356 012
3 квартал 1996 года -61 938 765
4 квартал 1996 года -41 113 420
1 квартал 1997 года -77 088 391
2 квартал 1997 года -63 896 282
3 квартал 1997 года -50 332 077
4 квартал 1997 года 26 688 226
1 квартал 1998 года -15 119 000
2 квартал 1998 года 13 999 000
3 квартал 1998 года 50 000
4 квартал 1998 года -9 254 000
1 квартал 1999 года 60 589 000
2 квартал 1999 года 52 780 000
3 квартал 1999 года -59 503 000
4 квартал 1999 года -32 373 000

6. По состоянию на конец каждого квартала за период финансово-хозяйственной деятельности предприятия с 1 января 1994 года по 31 декабря 1999 года показатели, характеризующие платежеспособность ЗАО “Мир”, принимали следующие значения.

Дата Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными средствами Коэффициент обеспеченности всеми активами Величина чистых активов (тыс. деном. руб)
1.01.94 1,19 0,041 2,58 111 952
1.01.95 0,86 0,0045 3,202 380 539
1.07.95 0,79 0,0277 3,367 348 810
1.10.95 0,82 0,02899 1,706 272 334
1.01.96 0,61 0,01029 2,460 670 234
1.04.96 0,52 0,03463 1,897 548 102
1.07.96 0,47 0,00387 1,665 284 247
1.10.96 0,44 0,1007 1,348 485 076
1.01.97 0,39 0,112 1,093 94 339
1.04.97 0,39 0,101 0,928 - 92 228
1.07.97 0,54 0,06 0,873 - 207 119
1.10.97 0,48 0,07 0,799 - 397 722
1.01.98 0,47 0,063 0,710 - 721 731
1.04.98 0,46 0,0598 0,679 - 858 535
1.07.98 0,45 0,0639 0,664 - 850 788
1.10.98 0,49 0,05 0,683 - 869 955
1.01.99 0,48 0,04 0,659 - 985 117
1.04.99 0,48 0,0571 0,655 - 1 015 650
1.07.99 0,46 0,047 0,633 - 1 107 308
1.10.99 0,42 0,037 1,142 - 1 183 271
1.01.2000 0,34 0,063 0,513 - 1 549 751

7. Выпуск предприятием векселей в 1997 году на сумму 470 000 000, 0 тысяч неденоминированных рублей, переданных в адрес Предприятия “Вега” по договору поручительства № 15 а от 14 января 1997 года сопровождался ростом задолженности кредиторам по переданным векселям, но всвязи с эквивалентным ростом задолженности дебиторов по поставке энергоресурсов, он не повлиял на платежеспособность ОАО “Мир”.

Выпуск предприятием векселей в 1997 году на сумму 520 000 000, 0 тысяч неденоминированных рублей, переданных в счет задолженности за энергоносители в адрес АО “Неон” на состояние задолженности и платежеспособности ЗАО “Мир” не повлиял.

8. ЗАО “Мир” по состоянию на 1 января 1999 года не имело возможности погасить задолженность перед кредиторами по векселям, выпущенным в 1997 году на общую сумму 990 000 000,0 тысяч неденоминированных рублей денежными средствами, которые имелись на расчетных счетах и в кассе, но имело возможность погасить обязательства по данным векселям, реализовав часть своих активов: оборотных и внеоборотных активов.

9. Передача имущества в уставный капитал ЗАО “Новое дело” в 1999 году на состояние задолженности и платежеспособности ЗАО “Мир” не повлияла.

[1] Представлены управлением судебно-экономических экспертиз ЭКЦ МВД России (начальник Мусин Э.Ф.). В начале параграфа даются основные понятия судебно-экономических экспертиз.

Наши рекомендации