Составить агрегированный баланс организации

Агрегирование баланса - это объединение однородных по экономическому содержанию статей баланса. При этом статьи актива баланса перегруппировываются по степени их ликвидности. Под ликвидностью активов понимают их способность превращения в денежную форму. Так, наиболее ликвидными являются денежные средства и ценные бумаги, а наименее ликвидными - основные средства. Текущие пассивы перегруппировываются по сроку погашения.

Таблица 1

Схема расчета укрупненных статей баланса

Показатель Код строки баланса
АКТИВ  
1. Наиболее ликвидные активы (А1) (денежные средства и финансовые вложения) 1240 + 1250
2. Быстрореализуемые активы (А2) (дебиторская задолженность до 1 года и прочие оборотные средства) 1232 + 1260
3. Медленно реализуемые активы (А3) (запасы и затраты) 1210 + 1220
4. Труднореализуемые активы (А4) (Внеоборотные активы и дебиторская задолженность свыше 1 года) 1100 + 1231
Итого активов (имущества), А
ПАССИВ  
1. Наиболее срочные обязательства (П1) (кредиторская задолженность и прочие обязательства) 1520 + 1540 + 1550
2. Краткосрочные обязательства (П2) (краткосрочные займы)
3. Долгосрочные обязательства
4. Собственный капитал (капитал и резервы + доходы будущих периодов) 1300 + 1530
Итого пассивов (обязательств), П

Для определения кредитоспособности заемщика проводится оценка его финансового состояния. Цель анализа - получение объективной оценки его финансового положения, способности заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде. Для оценки кредитоспособности заемщика с точки зрения банка предстоит рассчитать для нее коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости.

Банки оценивают финансовое состояние заемщиков по коэффициентам ликвидности (абсолютной, текущей и покрытия), финансового риска (соотношению собственных и заемных средств), а также рентабельности.

Показатели ликвидности характеризуют обеспеченность заемщика оборотными средствами. Первый из них, коэффициент абсолютной ликвидности, рассчитывается по формуле 1. Он показывает, насколько быстро компания в состоянии расплатиться по своим обязательствам, какая часть ее краткосрочных долгов может быть при необходимости погашена за счет имеющихся денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг.

Формула 1. Расчет коэффициента абсолютной ликвидности

Составить агрегированный баланс организации - student2.ru

Используемые обозначения Расшифровка Ед. измерения Источник данных
К1 Коэффициент абсолютной ликвидности ед. Результат расчета
ДС Денежные средства руб. Баланс, стр. 1250
КВ Краткосрочные финансовые вложения руб. Баланс, стр. 1240 (только государственные ценные бумаги, ценные бумаги Сбербанка России и средства на депозитных счетах; если нет детальной информации по вложениям, этот показатель в расчетах не участвует)
КО Краткосрочные обязательства руб. Баланс, стр. 1500
ДП Доходы будущих периодов руб. Баланс, стр. 1530
РП Резервы предстоящих расходов руб. Баланс, стр. 1540 (оценочные обязательства)

Промежуточный коэффициент покрытия или критической (быстрой) ликвидности говорит о способности компании погасить свои текущие обязательства в критической ситуации только за счет дебиторской задолженности, денежных средств и ликвидных финансовых вложений. Предполагается, что ликвидационная стоимость запасов нулевая. Коэффициент определяется по формуле 2.

Формула 2. Расчет коэффициента критической ликвидности

Составить агрегированный баланс организации - student2.ru

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
К2 Коэффициент критической (быстрой) ликвидности ед. Результат расчета
ДС Денежные средства руб. Баланс, стр. 1250
КВ Краткосрочные финансовые вложения руб. Баланс, стр. 1240 (только государственные ценные бумаги, ценные бумаги Сбербанка России и средства на депозитных счетах; если нет детальной информации по вложениям, этот показатель в расчетах не участвует)
ДЗ Дебиторская задолженность руб. Баланс, стр. 1230
КО Краткосрочные обязательства руб. Баланс, стр. 1500
ДП Доходы будущих периодов руб. Баланс, стр. 1530
РП Резервы предстоящих расходов руб. Баланс, стр. 1540 (оценочные обязательства)

Общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности свидетельствует о достаточности оборотного капитала для погашения краткосрочных обязательств компании. Вычисляется по формуле 3.

Формула 3. Расчет коэффициента текущей ликвидности

Составить агрегированный баланс организации - student2.ru

Используемые обозначения Расшифровка Ед. измер. Источник данных
К3 Коэффициент текущей ликвидности ед. Результат расчета
ЛА Ликвидные активы руб. Расчет по формуле
ТО Текущие обязательства руб. Сумма краткосрочных заемных средств (баланс, раздел V, стр. 1510), кредиторской задолженности (баланс, раздел V, стр. 1520) и прочих обязательств (баланс, раздел V, стр. 1550)

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств или финансового риска показывает, сколько собственных средств компании приходится на рубль заемных. Для его расчета применяется формула 4.

Формула 4. Расчет коэффициента соотношения собственных и заемных средств

Составить агрегированный баланс организации - student2.ru

Используемые обозначения Расшифровка Ед. изм. Источник данных
К4 Коэффициент соотношения собственных и заемных средств ед. Результат расчета
СС Собственные средства руб. Сумма капитала и резервов (баланс, раздел III, стр. 1300), доходов будущих периодов (баланс, раздел V, стр. 1530), долгосрочных (баланс, раздел IV, стр. 1430) и краткосрочных (баланс, раздел V, стр. 1540) оценочных обязательств за минусом капитальных затрат по арендованному имуществу (отчет о финансовых результатах или прибылях и убытках, стр. 2350) и задолженности акционеров по взносу в уставный капитал (баланс, раздел II, стр. 1230, детальнее – счет 75 «Расчеты с учредителями»)
ДО Долгосрочные обязательства руб. Баланс, стр. 1400
КО Краткосрочные обязательства руб. Баланс, стр. 1500
ДП Доходы будущих периодов руб. Баланс, стр. 1530
ДОоц Долгосрочные оценочные обязательства руб. Баланс, стр. 1430
КОоц Краткосрочные оценочные обязательства руб. Баланс, стр. 1540

Кроме прочего, для анализа кредитоспособности рассчитываются два показателя рентабельности – продаж и деятельности в целом.

Формула 5. Расчет рентабельности продаж

Составить агрегированный баланс организации - student2.ru

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
К5 Рентабельность продаж ед. Результат расчета
ПР Прибыль от реализации ед. Отчет о финансовых результатах (о прибылях и убытках), стр. 2200
ВР Выручка от реализации руб. Отчет о финансовых результатах (о прибылях и убытках), стр. 2110

Формула 6. Расчет рентабельности деятельности

Составить агрегированный баланс организации - student2.ru

Наши рекомендации