Э.: Владимир Иванович, что вы пожелаете бухгалтерам? 47 страница
Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н).
Например, если по строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок - то 1120.
Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.
Следующие две строки: "Запасы", "Денежные средства и денежные эквиваленты" и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.
Далее расположена строка "Финансовые и другие оборотные активы". Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.
В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 "НДС по приобретенным ценностям", 1230 "Дебиторская задолженность", 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)", 1260 "Прочие оборотные активы".
В последней строке актива баланса - 1600 "Баланс" - вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.
Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке "Капитал и резервы" указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III "Капитал и резервы" обычной формы баланса.
По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 "Долгосрочные заемные средства" указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Строка 1450 "Другие долгосрочные обязательства" предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).
В строку 1510 "Краткосрочные заемные средства" вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 - кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1550 "Другие краткосрочные обязательства".
В последней строке пассива баланса 1700 "Баланс" указывают сумму всех статей пассива.
Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации "Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства", в пояснениях целесообразно указать, например:
- положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
- данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.
Обратите внимание: малые компании вправе, как и прежде, сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".
Представление упрощенных форм отчетности - право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.
Как заполнить упрощенную форму баланса, покажет пример.
Пример. По состоянию на 31 декабря отчетного года у ООО "Пассив" сформированы показатели (в тыс. руб.) из стандартной формы баланса. В таблице приведены только строки, по которым есть данные.
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016 г. | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. |
| Актив | ||||
| Основные средства | ||||
| Запасы | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
| Дебиторская задолженность | ||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||
| Баланс | ||||
| Пассив | ||||
| Уставный капитал | ||||
| Нераспределенная прибыль | ||||
| Кредиторская задолженность | ||||
| Баланс |
За 2016 г. компания решила отчитываться по упрощенным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Как будет выглядеть упрощенный баланс ООО "Пассив", смотрите на следующей странице.
Приложение N 5
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 2 июля 2010 г. N 66н
(в ред. Приказов Минфина России
от 17.08.2012 N 113н,
от 06.04.2015 N 57н)
УПРОЩЕННЫЕ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА,
ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ,
ОТЧЕТА О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ
Бухгалтерский баланс
31 декабря 16
на ------------------ 20 -- г.
┌───────────┐
│ Коды │
├───────────┤
Форма по ОКУД │ 0710001 │
├──┬───┬────┤
Дата (число, месяц, год) │15│ 03│2017│
ООО "Пассив" ├──┴───┴────┤
Организация ------------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 │
├───────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7715221040│
производство ├───────────┤
Вид экономической деятельности ----------------------- по ОКВЭД │ 21.11 │
общество ├────┬──────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности ------------- │ │ │
с ограниченной ответственностью │ │ │
------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 │
├────┴──────┤
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ │ 384 (385) │
г. Москва, ул. Енисейская, д. 1 └───────────┘
Местонахождение (адрес) ---------------------------------------
_______________________________________________________________
┌───────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┬─────────┐
│ Наименование показателя │ На 31 │ На 31 │ На 31 │
│ │ декабря │ декабря │ декабря │
│ │ 16 │ 15 │ 14 │
│ │ 20-- г. │ 20-- г. │ 20-- г. │
│ │ <1> │ <2> │ <3> │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│ АКТИВ │ │ │ │
│Материальные внеоборотные активы <4> │ 120 │ 100 │ 80 │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Нематериальные, финансовые и другие │ - │ - │ - │
│внеоборотные активы <5> │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Запасы │ 70 │ 45 │ 20 │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Денежные средства и денежные эквиваленты │ 100 │ 100 │ 22 │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Финансовые и другие оборотные активы <6> │ 182 │ 175 │ 114 │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│БАЛАНС │ 472 │ 420 │ 236 │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│ ПАССИВ │ │ │ │
│Капитал и резервы <10> │ 210 │ 160 │ 120 │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Долгосрочные заемные средства │ - │ - │ - │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Другие долгосрочные обязательства │ - │ - │ - │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Краткосрочные заемные средства │ - │ - │ - │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Кредиторская задолженность │ 262 │ 260 │ 116 │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Другие краткосрочные обязательства │ - │ - │ - │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│БАЛАНС │ 472 │ 420 │ 236 │
└───────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┴─────────┘
Иванов И.И. Иванов
Руководитель --------- ---------------
(подпись) (расшифровка
подписи)
15 марта 17
"--" -------- 20-- г.
Упрощенный отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи строк. Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год. Расходы и убытки отражают в скобках. Выручку, как всегда, нужно отражать за вычетом НДС и акцизов, а в расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
Формирование статей упрощенной формы отчета о финансовых результатах представим в таблице:
| Наименование строк упрощенного отчета | Наименование и коды строк стандартного отчета |
| Выручка | Выручка (2110) |
| Расходы по обычной деятельности | Себестоимость продаж (2120), коммерческие расходы (2210) и управленческие расходы (2220) |
| Проценты к уплате | Проценты к уплате (2330) |
| Прочие доходы | Прочие доходы (2340) |
| Прочие расходы | Прочие расходы (2350) |
| Налоги на прибыль (доходы) | Текущий налог на прибыль (2410), Изменение отложенных налоговых обязательств и активов (2430 и 2450) |
| Чистая прибыль (убыток) | Чистая прибыль (убыток (2400)) |
Как и в балансе, в укрупненных строках отчета нужно указывать код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н).
Пример. В 2016 г. у ООО "Пассив" выручка составила 400 тыс. руб., за предыдущий год - 215 тыс. руб. В отчетном году себестоимость продаж составила 100 тыс. руб., коммерческие и управленческие расходы - 90 тыс. руб. Прочие доходы и прочие расходы составили 40 тыс. руб. и 20 тыс. руб. соответственно. Сумма налога - 30 тыс. руб. В 2015 г. себестоимость продаж составила 60 тыс. руб., коммерческие и управленческие расходы - 40 тыс. руб. Налоги за предыдущий год уплачены в размере 15 тыс. руб. Как будет выглядеть упрощенный отчет о финансовых результатах, смотрите на странице 369.
Отчет о финансовых результатах
год 16
за ------------------ 20 -- г.
┌───────────┐
│ Коды │
├───────────┤
Форма по ОКУД │ 0710002 │
├──┬───┬────┤
Дата (число, месяц, год) │15│ 03│2017│
ООО "Пассив" ├──┴───┴────┤
Организация ------------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 │
├───────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7715221040│
производство ├───────────┤
Вид экономической деятельности ----------------------- по ОКВЭД │ 21.11 │
общество ├────┬──────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности ------------- │ │ │
с ограниченной ответственностью │ │ │
------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 │
├────┴──────┤
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ │ 384 (385) │
└───────────┘
| Наименование показателя | За 20-- г. <1> | За 20-- г. <2> |
| Выручка <7> | ||
| Расходы по обычной деятельности <8> | (190) | (100) |
| Проценты к уплате | - | - |
| Прочие доходы | - | |
| Прочие расходы | (20) | (-) |
| Налоги на прибыль (доходы) <9> | (30) | (15) |
| Чистая прибыль (убыток) |
Иванов И.И. Иванов
Руководитель --------- ---------------
(подпись) (расшифровка
подписи)
15 марта 17
"--" -------- 20-- г.
Упрощенный отчет о целевом использовании средств
С 2015 г., кроме бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, малые предприятия должны представлять отчет о целевом использовании средств (Приказ Минфина России от 6 апреля 2015 г. N 57н).
В отчете нужно отразить остатки целевых средств на начало отчетного года и на конец отчетного года.
В раздел "Поступило средств" вносят данные о средствах, которые поступили в виде добровольных, членских и вступительных взносов, а также о сумме средств, которые поступили от предпринимательской деятельности предприятия и от других поступлений. К другим поступлениям относятся, в частности, материальная помощь от государства.
В разделе "Использовано средств" указывают конкретные цели, куда были направлены целевые средства (например, благотворительность или целевые мероприятия).
Пример. ООО "Пассив" в 2016 г. получило целевые средства в размере 150 000 руб. Из них 98 000 руб. организация потратила на покупку инвентаря и 10 000 руб. - на содержание организации. В 2015 г. целевого финансирования у "Пассива" не было.
За 2016 г. ООО "Пассив" отчитывается по упрощенным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Помимо упрощенного баланса и отчета о финансовых результатах, организации нужно представить отчет о целевом использовании средств. Как будет выглядеть такой отчет у ООО "Пассив", смотрите на странице 370.
Отчет о целевом использовании средств
год 16
за ---------- 20-- г.
┌───────────┐
│ Коды │
├───────────┤
Форма по ОКУД │ 0710006 │
├──┬───┬────┤
Дата (число, месяц, год) │15│ 03│2017│
ООО "Пассив" ├──┴───┴────┤
Организация ------------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 │
├───────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7715221040│
производство ├───────────┤
Вид экономической деятельности ----------------------- по ОКВЭД │ 21.11 │
общество ├────┬──────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности ------------- │ │ │
с ограниченной ответственностью │ │ │
------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 │
├────┴──────┤
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ │ 384 (385) │
└───────────┘
| Наименование показателя | За 20-- г. <1> | За 20-- г. <2> |
| Остаток средств на начало отчетного года | - | - |
| Поступило средств | ||
| Взносы и иные целевые поступления | - | |
| Прибыль от приносящей доход деятельности <11> | - | - |
| Прочие поступления | - | - |
| Использовано средств | ||
| На целевые мероприятия | (-) | () |
| На содержание организации | (10) | (-) |
| На приобретение основных средств и иного имущества | (98) | (-) |
| Прочее | (-) | (-) |
| Остаток средств на конец отчетного года | (42) | (-) |
Иванов И.И. Иванов
Руководитель ------------- -------------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
15 марта 17
"--" -------- 20-- г.
--------------------------------
Примечания
<1> Указывается отчетный год.
<2> Указывается предыдущий год.
<3> Указывается год, предшествующий предыдущему.
<4> Включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства.
<5> Включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы.
<6> Включая дебиторскую задолженность.
<7> За минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
<8> Включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
<9> Включая текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов.
<10> Некоммерческая организация вместо показателей "Капитал и резервы" включает показатели "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды".
<11> В случае существенности информация о доходах и расходах организации раскрывается в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств применительно к составу показателей отчета о финансовых результатах настоящего приложения.
ВЗАИМОУВЯЗКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ЗА 2016 ГОД
Внимание! Применена нумерация граф с учетом графы "Код".
Контрольные соотношения между бухгалтерским балансом
и отчетом о финансовых результатах
| Бухгалтерский баланс | Отчет о финансовых результатах |
| Строка 1370 (разница между показателями граф 5 и 4) - если в отчетном году не было операций по счету 84 | Строка 2400 (графа 4) |
| Строка 1180 (разница между показателями граф 4 и 5) | Строка 2450 (графа 4) |
| Строка 1180 (разница между показателями граф 5 и 6) | Строка 2450 (графа 5) |
| Строка 1420 (разница между показателями граф 4 и 5) | Строка 2430 (графа 4) |
| Строка 1420 (разница между показателями граф 5 и 6) | Строка 2430 (графа 5) |