Анализ финансовой устойчивости. Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

С.В Терещенко, кандидат экономических наук, доцент

М.В Захарова, старший преподаватель

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Рабочая тетрадь для студентов специальности 080109 “Бухгалтерский учет, анализ и аудит” дневной формы обучения

Санкт-Петербург

Рассмотрено и рекомендовано к изданию

Учебно-методической комиссией факультета экономики и управления

Санкт-Петербургской лесотехнической академии им. С.М. Кирова

____________ 2010 (протокол № __)

Рецензенты:

кандидат экономических наук, доцентС.А. Мещеряков

УДК 657.47

Терещенко С.В., Захарова М.В. Анализ финансовой отчетности: Рабочая тетрадь. СПб.: СПбГЛТА, 2011, 30 с.

Рабочая тетрадь составлена в соответствии с программой курса “Анализ финансовой отчетности” с учетом опыта аналитической практики. В ней приведены аналитические таблицы, алгоритмы расчетов, методика анализа активов и пассивов бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, приложений к бухгалтерскому балансу в определенной последовательности.

Предназначена для студентов специальности 080109 “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”, а также бухгалтеров и практических работников предпринимательской сферы.

Темплан 2011 год. Изд. № ___.

Введение

Целью рабочей тетради для студентов специальности 080109 “Бухгалтерский учет, анализ и аудит” дневной формы обучения является необходимость ознакомления их на практике с методикой анализа финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности приобретает все большее и большее значение для обоснования эффективных управленческих решений. Основные направления решений в сфере управления финансами заключается в оценке настоящего и будущего финансового состояния организации. Информационной базой для такой оценки является финансовая отчетность.

В рабочей тетради представлена методика анализа бухгалтерского баланса, формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», формы №3 «Отчет о движении капитала», формы №4 «Отчет о движении денежных средств», а также пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Студент может не только выполнять расчеты в данной тетради , но и делать выводы о финансовом состоянии организации. Завершением работы является предложение вариантов управленческих решений, предлагаемых на основе результатов анализа финансовой отчетности.

Анализ формы № 1«Бухгалтерский баланс»

1.Сравнительный аналитический баланс.

Сравнительный аналитический баланс получают из исходного путем уплотнения отдельных статей. Его анализ предполагает расчет показателей динамики и структуры активов и пассивов.

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс _________________за______год.

Статья баланса Начало периода Конец периода Изменение Доля в приросте активов
тыс. руб. уд.вес, % тыс. руб. уд.вес, % Абсолют-ный прирост, тыс. руб. Темп прироста,% Измене-ние структу-ры, процент-ные пункты
6=(гр.4-гр.3) 7=(гр.6/гр2)*100% 8=(гр5-гр.3) 9= гр.6/итого по гр. 6
                 
Актив                
IВнеоборотные активы                
IIОборотные активы                
БАЛАНС            
Пассив                
III. Капитал и резервы                
IV Долгосрочные обязательства                
V Краткосрочные обязаетельства                
БАЛАНС            

2.Анализ состава, структуры и динамики активов.

Таблица 2

Состав, структура и динамика внеоборотных активов__________________за ____год

Статья баланса Начало периода Конец периода Изменение Доля в приросте активов
тыс. руб. уд.вес, % тыс. руб. уд.вес, % Абсолют-ный прирост, тыс. руб. Темп прироста,% Измене-ние структу-ры, процент-ные пункты
Нематериальные активы                
Результаты исследований и разработок                
Основные средства                
Доходные вложения в материальные ценности                
Долгосрочные финансовые вложения                
Отложенные налоговые активы                
Прочие внеоборотные активы                
Итого по разделу I “Внеборотные активы”                

Таблица 3

Состав, структура и динамика оборотных активов__________________за ____год

Статья баланса Начало периода Конец периода Изменение Доля в приросте активов
тыс. руб. уд.вес, % тыс. руб. уд.вес, % Абсолют-ный прирост, тыс. руб. Темп прироста,% Измене-ние структу-ры, процент-ные пункты
Запасы                
НДС                
Дебиторская задолженность                
Финансовые вложения                
Денежные средства                
Прочие оборотные активы                
Итого по разделу II “Оборотные активы”                

3.Анализ состава, структуры и динамики пассивов.

Таблица 4

Состав, структура и динамика пассивов________________за _____год

Статья баланса Начало периода Конец периода Изменение Доля в приросте пассивов
тыс. руб. уд.вес, % тыс. руб. уд.вес, % Абсолют-ный прирост, тыс. руб. Темп прироста,% Измене-ние структу-ры, процент-ные пункты
1 Капитал и резервы                
Уставный капитал                
Собственные акции выкупленные у акционеров                
Переоценка внеоборотных активов                
Добавочный капитал (без переоценки)                
Резервный капитал                
Нераспрделенная прибыль (непокрытый убыток)                
Доходы будущих периодов                
Резервы предстоящих расходов                
Прочие обязательства                
Итого по разделу 1                
2.Долгосрочные обязательства                
Займы и кредиты                
Отложенные налоговые обязательства                
Прочие долгосрочные обязательства                
Итого по разделу 2                
3Краткосрочные обязательства                
Займы и кредиты                
Итого по разделу 3                
4.Кредиторская задолженность                
Итого по разделу 4                
Баланс            

4.Анализ ликвидности баланса организации.

Таблица 5

Актив На начало года На конец года Пассив На начало года На конец года Платежный излишек или недостаток
На н.г. На к.г.
Наиболее ликвидные активы(А1)     Наиболее срочные обязательства (П1)        
Быстрореализуемые активы (А2)     Краткосрочные пассивы (П2)        
Медленнореализуемые активы (А3)     Долгосрочные пассивы (П3)        
Труднореализуемые активы(А4)     Постоянные пассивы (П4)        
БАЛАНС     БАЛАНС)        

А1- Денежные средства и финансовые вложения

А2- Дебиторская задолженность краткосрочная,

А3- Запасы, Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие внеоборотные активы,

А4- Внеоборотные активы, дебиторская задолженность долгосрочная.

П1 - Кредиторская задолженность,

П2 – Краткосрочные заемные средства,

П3- Долгосрочные обязательства,

П4 - Капитал и резервы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов .

Баланс является абсолютно ликвидным, если:

А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

Если одно или несколько соотношений активов и пассивов не соответствует идеальному (абсолютной ликвидности), то ликвидность недостаточна.

При изучении ликвидности баланса следует обратить внимание на чистый оборотный капитал (ЧОК) и общий операционный капитал (ООК)

ЧОК – показатель, который составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств.

ЧОК=ОБА-Кр.П;

ООК=ЧОК+ВНА

Таблица 6

Чистый оборотный капитал

Показатель На начало года На конец года
1. Оборотные активы    
2. Краткосрочные пассивы    
3.Чистый оборотный капитал    
4.Внеоборотные активы    
5.Общий операционный капитал    

Для качественной оценки ликвидности необходимо произвести расчет коэффициентов ликвидности

Таблица 7

Коэффициенты ликвидности.

Показатель Способ расчета На начало года На конец года Изменение (+,-) Норм. значение
Коэффициент текущей ликвидности L1=(А1+А2+А3)/(П1+П2)       [1,0-3,0]
Коэффициент быстрой ликвидности L2=(А1+А2)/ (П1+П2)       >0,8-1,0
Коэффициент абсолютной ликвидности L3=А1 / (П1+П2)       [0,1-0,4]

Анализ финансовой устойчивости

Наши рекомендации