Бюджет по налогу на имущество
Налоговые бюджеты относятся к группе вспомогательных бюджетов, составление которых обеспечивает получение информации, необходимой для формирования основных бюджетов. В данной курсовой работе студенты должны составить два налоговых бюджета: бюджет по налогу на имущество и бюджет по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Налог на имущество предприятий уменьшает налогооблагаемую прибыль, поэтому составлению бюджета доходов и расходов предшествует расчет суммы налога на имущество. Налог на имущество рассчитывается по кварталам нарастающим итогом с начала года. Поэтому расчет налога на имущество выполняется только в 3, 6, 9 и 12 месяцах (то есть в марте, июне, сентябре и декабре) планового года. В данной курсовой работе при составлении бюджета завода на полугодие расчет налога на имущество будет выполняться только в двух кварталах.
Расчет налога на имущество выполняется в форме таблицы 13.
Таблица 13 – Бюджет по налогу на имущество на 20____ год
Показатель, ед. изм. | Месяцы планового периода | Итого за год | |||||
Расчет среднегодовой стоимости имущества | |||||||
Основные средства, тыс. руб. | |||||||
Начисленный износ основных средств, тыс. руб. | |||||||
Основные средства по остаточной стоимости, тыс. руб. | |||||||
Имущество на конец периода, тыс. руб. | |||||||
Имущество в среднем за год, тыс. руб. | |||||||
Ставка налога, % | |||||||
Сумма налога с начала года, тыс. руб. | |||||||
Сумма налога, начисленного ранее, тыс. руб. | |||||||
Сумма налога к доплате, тыс. руб. |
В строке «Основные средства» показывается полная первоначальная стоимость основных средств, включая стоимость здания заводоуправления. В случае, если в течение планового периода в эксплуатацию будут введены дополнительные основные средства, тот в этой строке должна быть отражена и их стоимость с момента ввода в эксплуатацию.
Начисленный износ рассчитывается как сумма амортизационных отчислений за все месяцы, предшествующие расчету налога. Например, в марте – это сумма амортизации за январь, февраль, март и все предшествующие годы с момента ввода в эксплуатацию, в июне – за месяцы с января по июнь включительно и все предшествующие годы с момента ввода в эксплуатацию и т.д.
Остаточная стоимость основных средств определяется как разность основных средств по полной первоначальной стоимости и начисленного износа.
Стоимость имущества на конец периода представляет собой остаточную стоимость основных средств за расчетный квартал.
Имущество в среднем за год рассчитывается по формуле
, (37)
где Ин, 3, 6, 9 – имущество на начало года, на конец марта (3-го месяца), июня (6-го месяца) и сентября (9-го месяца), тыс. руб.
Следует, однако, отметить, что при расчете налога на конец марта
Ик = И3;
на конец июня – Ик = И6;
на конец сентября – Ик = И9; при этом самостоятельно И3, И6 и И9 в расчетах за соответствующий месяц уже не участвуют.
Ставка налога на имущество одинакова для всех вариантов и во все налоговые периоды и составляет 2,2 % (с 01.07.2004 г.) от среднегодовой стоимости имущества.
Сумма налога с начала года определяется умножение среднегодовой стоимости имущества на ставку налога.
Сумма налога, начисленного ранее, определяется по формуле
, (38)
где i – номер налогового периода (всего в данной работе два налоговых периода);
НИс н.г. – сумма налога с начала года, руб.
Сумма налога к доплате определяется по формуле
. (39)
В графе «Итого план года» показываются суммы равные суммам на конец последнего месяца планового полугодия.