Счета, предназначенные для учета взаимных расчетов
Для учета взаимных расчетов между бюджетами предназначен счет 06 «Расчеты» и его субсчета. Этот счет является активно-пассивным.
В дебете счета 06 и его субсчетов отражаются суммы задолженности других бюджетов данному бюджету, сумма произведенного финансирования передаваемого объекта до момента передачи, сумма средств, перечисленных по взаимным расчетам другим бюджетам. Кроме того, в дебете счетов учета взаимных расчетов записываются суммы дотаций, подлежащие получению из вышестоящего бюджета, или суммы излишков доходов, подлежащие изъятию у нижестоящих бюджетов и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам. При этом кредитуется субсчет 040 «Доходы бюджета».
По кредиту счета 06 «Расчеты» отражаются суммы задолженности данного бюджета другим бюджетам по взаимным расчетам; суммы, поступившие из других бюджетов по взаимным расчетам; суммы средств, перечисленных в счет финансирования учреждения до момента передачи его из другого местного подчинения; суммы дотаций, подлежащие передаче нижестоящему бюджету, или суммы излишков доходов, передаваемые в вышестоящий бюджет и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам. При этом дебетуется субсчет 020 «Расходы бюджета». Сальдо счета 06 показывает состояние незаконченных расчетов. На счетах учета взаимных расчетов также могут отражаться бюджетные ссуды, зачтенные в счет сумм, причитающихся по взаимным расчетам.
К концу года счет 06 «Взаимные расчеты» закрывается, поскольку все расчеты заканчиваются в отчетном году.
Для учета взаимных расчетов между бюджетами областей и г. Минска с республиканским бюджетом предназначен субсчет 061 «Взаимные расчеты с республиканским бюджетом» на котором отражаются суммы:
подлежащие получению из республиканского бюджета- по дебету, (кредитуется субсчет 071) или передаче республиканскому бюджету- по кредиту (дебетуется субсчет 071) по взаимным расчетам;
перечисленные республиканскому бюджету- по дебету (кредитуется субсчет 011) в погашение задолженности по взаимным расчетам или поступившие из республиканского бюджета – по кредиту (дебетуется субсчет 011) в погашение задолженности по взаимным расчетам;
перечисленные Министерством финансов по взаимным расчетам, но не поступившие на текущий счет данного местного бюджета в отчетном месяце- по кредиту, (дебетуется субсчет 019 «Суммы в пути»);
полученных из республиканского бюджета краткосрочных ссуд, зачтенных в счет сумм, причитающихся местному бюджету по взаимным расчетам- по кредиту, (дебетуется субсчет 051);
финансирования по республиканскому бюджету учреждениям, предприятиям или хозяйственным организациям до передачи их из республиканского подчинения в местные - по кредиту; дебетуется субсчет 014 - при передаче учреждений, состоящих на бюджете, или субсчет 020 - при передаче предприятий и хозяйственных организаций.
Дебетовый остаток по субсчету 061 показывает сумму задолженности республиканского бюджета местному бюджету, а кредитовый остаток - сумму задолженности данного местного бюджета республиканскому бюджету.
На субсчете 062 «Взаимные расчеты с местными бюджетами» учитываются операции по взаимным расчетам между вышестоящим и нижестоящими местными бюджетами.
На дебет субсчета относятся суммы:
· подлежащие получению из других местных бюджетов по взаимным расчетам; кредитуется субсчет 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов»;
· перечисленные другим местным бюджетам в погашение задолженности по взаимным расчетам; кредитуется субсчет 011 «Денежные средства на текущем (основном) счете местного бюджета»;
· средств, перечисленных в счет финансирования учреждения или хозяйственной организации до момента их передачи в другое местное подчинение; кредитуется субсчет 020 - на сумму кассовых расходов, произведенных хозяйственной организацией или учреждением, и субсчет 014 - на сумму неиспользованного остатка денежных средств, перечисленных на текущий счет учреждения по новой подчиненности.
На кредит субсчета относятся суммы:
ü подлежащие передаче другим местным бюджетам по взаимным расчетам; дебетуется субсчет 072;
ü поступившие из других местных бюджетов в погашение задолженности по взаимным расчетам; дебетуется субсчет 011;
ü перечисленные из других местных бюджетов в погашение задолженности по взаимным расчетам, но не поступившие на текущий субсчет данного местного бюджета в отчетном месяце; дебетуется субсчет 019 «Суммы в пути»;
ü средств, перечисленных в счет финансирования учреждения или хозяйственной организации до момента их передачи из другого местного подчинения; дебетуется субсчет 014 или 020. При передаче из республиканского подчинения в районное в кредит субсчета 062 относятся суммы финансирования по республиканскому бюджету; дебетуется субсчет 014 или субсчет 020.
Дебетовый остаток поэтому субсчету показывает сумму задолженности другого местного бюджета данному бюджету, а кредитовый остаток - сумму задолженности данного бюджета другому бюджету.