Вихідні дані для складання оперативного бюджету компанії «альфа» на 200_ рік

Види затрат Виріб А Виріб В
Матеріал 111 12 кг 12 кг
Матеріал 112 6 кг 8 кг
Затрати праці 14 год 20 год

Додаткова інформація для складання оперативного бюджету на наступний рік наведена у табл. 4.3.

ДОДАТКОВІ ВИХІДНІ ДАНІ ДЛЯ СКЛАДАННЯ

Таблиця 4.3

ОПЕРАТИВНОГО БЮДЖЕТУ КОМПАНІЇ «АЛЬФА» НА 200_ РІК

    Показники   Готова продукція     Сума
А В
Передбачуваний обсяг продажів, од.
Ціна одиниці продукції, дол 105,40 164,00
Запаси на кінець періоду, кг
Запаси на початок періоду, кг
Запаси на початок періоду, дол 14 480
  Основні матеріали  
Запаси на початок періоду, кг  
Запаси на кінець періоду, кг  

Для спрощення допускаємо відсутність незавершеного вироб-

ництва.

З метою досягнення очікуваного обсягу продажів слід провес-

ти наступні витрати (див. табл. 4.4).

Таблиця 4.4

ПЕРЕЛІК ЗАГАЛЬНОВИРОБНИЧИХ, КОМЕРЦІЙНИХ

ТА АДМІНІСТРАТИВНИХ ВИТРАТ НА 200_ РІК КОМПАНІЇ «АЛЬФА»

Види затрат Сума, дол
Загальновиробничі витрати:
— допоміжні матеріали 30 000
— непряма зарплата 70 000
— інші витрати (доплата) 25 000
— енергія (змінна частина)
— обслуговування (змінна частина) 20 000
— амортизація 25 000
— податок на власність
— страхування власності (майна)
— супервайзор (базова ланка управління) 20 000
— енергія (постійна частина)
— обслуговування (постійна частина)
Всього 208 000
Комерційні та адміністративні витрати:
— комісійні 20 000
— реклама
— зарплата торговельним працівникам 10 000
— транспортні витрати
— зарплата службовцям 10 000
— допоміжні матеріали
— адміністративні витрати 21 000
— інші
Всього 75 000

На основі цих даних необхідно скласти адміністративний бю-

джет на наступний рік, який включає в себе такі елементи:

¾ бюджет продажів;

¾ бюджет виробництва в натуральних одиницях;

¾ бюджет основних матеріалів;

¾ бюджет робочого часу;

¾ кошторис виробничих накладних витрат;

¾ бюджет запасів на кінець періоду;

¾ бюджет виробничої собівартості;

¾ кошторис комерційних і адміністративних витрат.

Використовуючи вищенаведену методику та дані умовного

прикладу, приступаємо до складання оперативного бюджету:

Крок 1. Бюджет продажів або виторгу (табл. 4.5).

Таблиця 4.5

БЮДЖЕТ ПРОДАЖІВ НА 200_ РІК

  Крок 1   Кількість од.   Ціна, дол   Сума продаж, дол
Продукт (Виріб) А 105,40 527 000
Продукт (Виріб) В 164,00 164 000
Всього 691 000

Передбачення обсягу продажів, як правило, є відправним мо- ментом бюджетування. Це пояснюється тим, що виробнича про- грама і запаси залежить від обсягу продаж.

Сума у 691 000 дол використовується у подальшому для роз- робки бюджету прибутку. Бюджет продаж часто є результатом збору інформації. Обсяг продаж може обмежуватись наявною виробничою потужністю. В такому випадку виробнича потуж- ність є відправним моментом бюджетування.

Крок 2. Бюджет виробництва (табл. 4.6).

Виробнича програма залежить від планового обсягу реалізації

та від величини запасів.

БЮДЖЕТ ВИРОБНИЦТВА В ОДИНИЦЯХ НА 200_ РІК

  Крок 2 Продукція
А В
Плановий обсяг продажів (Крок 1)
Задані залишки на кінець періоду
Загальна потреба
Мінус залишок на початок періоду
Виробнича програма

Крок 3. Бюджет основних матеріалів (табл. 4.7; 4.8).

Виробнича програма є основою для розрахунку потреби мате-

ріалів в одиницях (натуральному виразі) і в доларах (вартісному

виразі).

БЮДЖЕТ ОСНОВНИХ МАТЕРІАЛІВ

ВИРОБНИЧА ПОТРЕБА) НА 200_ РІК

Таблиця 4.7


  Крок 3А Матеріали   Сума
Виріб А (6000 од.) 12 кг і 6 кг 72 000 36 000
Виріб Б (1000 од.) 12 кг і 8 кг 12 000
Загальна потреба в основних матеріалах, кг 84 000 44 000
Ціна за 1 кг, дол 1,20 2,60  
Загальна сума, дол 100 800 114 400 215 200

Як і при плануванні обсягу виробництва, потреба в основних матеріалах залежить від бюджетних (планових) потреб та рівня (величини) запасів:

Придбання в натуральних одиницях =

виробнича +

потреба

(4.11)

задані залишки

залишки на

+на кінець періоду −початок періоду

БЮДЖЕТ ОСНОВНИХ МАТЕРІАЛІВ

ПРИДБАННЯ) НА 200 _ РІК

    Крок 3 Б   Матеріали     Сума
   
  Виробнича потреба (Крок 3 А) у кг   84 000   44 000   —
  Заплановані залишки на кінець періоду, кг       —
  Загальна потреба   90 000   45 000   —
  Загальна потреба мінус залишки матеріалів на початок періоду, кг       —
  Необхідно придбати, кг   85 000   40 000   —
  Ціна за 1 кг, дол.   1,20   2,60   —
  Затрати на придбання, дол   102 000   104 000   206 000

Крок 4. Трудовий бюджет (бюджет праці і зарплати, бю-

джет робочого часу) (табл. 4.9).

Ці затрати залежать від виду продукції, розцінки.

Таблиця 4.9

Наши рекомендации