Тема 3. бухгалтерский баланс
3.1 Вопросы для рассмотрения:
3.1.1. Назначение, строение и содержание бухгалтерского баланса.
3.1.2. Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями.
Задания
Задание 1.
Сгруппировать активы, капитал и обязательства, указать раздел и статью бухгалтерского баланса.
Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 1.
Исходные данные:Состав активов, обязательств и капитала швейной фабрики ООО «Восток» на 31 июня 20___ г.
| № п/п | Виды имущества организации и источников его образования | Сумма, руб. |
| Ткань шерстяная | 15 000 | |
| Аванс, выданный работнику на командировку | 12 800 | |
| Заем, полученный от юридического лица на срок три месяца | 250 000 | |
| Копировальный аппарат | 20 000 | |
| Столы специальные для раскроя | 130 000 | |
| Земельный участок в собственности | 1 400 000 | |
| Прибыль прошлых лет | 62 500 | |
| Задолженность бюджету по налогам | 250 380 | |
| Задолженность кладовщика за недостачу материалов | 8 000 | |
| Денежные средства в кассе | 1 300 | |
| Автомобильные фургоны фабрики | 900 000 | |
| Недостроенное здание склада | 400 000 | |
| Плащи мужские в швейном цехе | 166 800 | |
| Вспомогательные материалы и фурнитура | 2 500 | |
| Вычислительная техника | 22 000 | |
| Задолженность работникам по оплате труда | 1 595 000 | |
| Денежные средства на расчетном счете в банке | 635 000 | |
| Добавочный капитал | 250 000 | |
| Акции ОАО «Тайм» | 750 000 | |
| Резервы специального назначения | 2 000 | |
| Исключительное право на компьютерную программу | 65 000 | |
| Задолженность покупателей за продукцию | 72 000 | |
| Задолженность разным организациям | 45 000 | |
| Крой костюмов мужских | 42 000 | |
| Машины швейные | 250 000 | |
| Займы, выданные со сроком погашения восемь месяцев | 125 000 | |
| Здание фабрики | 800 000 | |
| Задолженность поставщикам за ткани | 25 480 | |
| Костюмы мужские на складе | 86 200 | |
| Уставный капитал | 1 930 000 | |
| Задолженность разных организаций | 12 500 | |
| Кредит банка на строительство здания склада на срок 5 лет | 1 200 000 | |
| Разное производственное оборудование | 175 000 | |
| Резервный капитал | 342 640 | |
| Ткань подкладочная | 12 000 | |
| Прибыль отчетного года | 150 100 |
Задание 2.
Сгруппировать активы, капитал, обязательства по разделам и статьям бухгалтерского баланса.
Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 1. (части 1 и 2).
Исходные данные:Состав активов, капитала и обязательств машиностроительного завода ОАО «Темп» на 30 сентября 20___ г.
| № п/п | Виды имущества организации и источников его образования | Сумма (руб.) |
| Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | 235 000 | |
| Суммы, полученные от покупателей в счет предстоящих поставок | 150 000 | |
| Займы, выданные на срок менее 12 мес. | 75 000 | |
| Разное производственное оборудование | 665 000 | |
| Задолженность персоналу по заработной плате | 3 150 000 | |
| Доходы будущих периодов | 125 750 | |
| Здания производственных цехов | 12 400 000 | |
| Задолженность Гаврилова Д.В. по подотчетным суммам | 35 500 | |
| Шлифовальные и токарные станки | 1 250 000 | |
| Масло машинное | 10 000 | |
| Акции НИИ «ГОИ им. С.Н. Вавилова» | 670 000 | |
| Задолженность фирме «Сигнал» за установку сигнализации | 45 000 | |
| Столы письменные | 345 000 | |
| Дрова | 20 730 | |
| Строящееся здание цеха | 1 430 000 | |
| Разные вспомогательные материалы | 13 000 | |
| Уставный капитал | 17 080 000 | |
| Краткосрочные векселя полученные | 55 000 | |
| Наличная сумма в кассе | 1 500 | |
| Задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды | 121 200 | |
| Грузовые и легковые автомобили завода | 2 650 000 | |
| Кредит банка под строительство нового помещения на 6 лет | 10 000 000 | |
| Денежные средства на расчетных счетах в банке | 470 000 | |
| Мазут | 15 900 | |
| Исключительное право на промышленный образец | 96 700 | |
| Задолженность заводу «Металлист» за материалы | 24 000 | |
| Компьютеры и прочая вычислительная техника | 350 750 | |
| Дизельное топливо | 8 600 | |
| Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость | 18 000 | |
| Кредит банка под приобретение оборотных активов на 10 мес. | 820 000 | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 550 000 | |
| Резервный капитал | 600 000 | |
| Сверла | 125 000 | |
| Задолженность работников за недостачу хозяйственного инвентаря | 6 400 | |
| Сварочный аппарат | 62 650 | |
| Основные материалы | 324 000 | |
| Запасные части | 16 000 | |
| Убыток прошлых лет | 170 000 | |
| Прочая офисная мебель | 75 000 | |
| Задолженность завода за отгруженные ему станки | 2 180 000 | |
| Товарный знак | 17 350 | |
| Задолженность подрядчику за оказанные им услуги | 13 000 | |
| Арендная плата, внесенная за следующий квартал | 4 500 000 | |
| Незавершенное производство | 212 000 | |
| Готовая продукция на складе | 4 530 870 |
Задание 3.
Сгруппировать активы, капитал и обязательства по разделам и статьям бухгалтерского баланса.
Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 1. (части 1 и 2).
Исходные данные:Состав активов, капитала, обязательств приборостроительного завода ОАО «Гамма» на 30 сентября 20___ г.
| № п/п | Виды имущества организации и источников его образования | Сумма (руб.) |
| Уставный капитал | 1 824 142 | |
| Заем, полученный от юридического лица на 2 года | 700 000 | |
| Задолженность подотчетного лица по выданным средствам | 27 300 | |
| Задолженность по услугам связи | 56 700 | |
| Недостроенное здание цеха | 485 000 | |
| Завершенное обработкой оборудование на складе предприятия | 255 000 | |
| Денежные средства на расчетном счете | 919 410 | |
| Установка компрессорная | 185 000 | |
| Резервный капитал | 155 800 | |
| Уничтожитель документов | 21 550 | |
| Предоставленный заем другой организации на 12 месяцев | 300 000 | |
| Листовая сталь | 18 900 | |
| Кредит банка на срок 2 месяца | 340 000 | |
| Задолженность за отгруженную продукцию | 85 000 | |
| Суммы, полученные от покупателей в счет предстоящих поставок | 14 200 | |
| Портативный компьютер | 24 900 | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 108 520 | |
| Приборы, не законченные сборкой на конец отчетного периода | 120 000 | |
| Затраты на приобретение оборудования | 65 000 | |
| Задолженность по заработной плате сотрудникам организации | 2 622 338 | |
| Комплектующие изделия | 19 650 | |
| Исключительное право патентообладателя на изобретение | 79 250 | |
| Набор инструментов | 25 140 | |
| Земельный участок в собственности | 1 489 000 | |
| Задолженность за приобретенные у поставщика материалы | 32 800 | |
| Добавочный капитал | 720 000 | |
| Здание администрации завода и прочие сооружения | 1 482 500 | |
| Денежные средства в кассе организации | 10 200 | |
| Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | 172 000 | |
| Грузовой автомобиль | 930 600 | |
| Акции ОАО «Вернисаж» | 2 520 000 | |
| Задолженность перед учредителями по дивидендам | 2 300 000 | |
| Автомобильный гараж организации | 30 200 | |
| Задолженность перед органами социального страхования | 47 100 |
Задание 4.
На основании представленных данных рассчитать недостающую величину активов, капитала и обязательств для каждого из вариантов.
Методические рекомендации: Руководствуясь основным бухгалтерским тождеством, составить балансы предприятия по упрощенной форме, представив нижеприведенную информацию по разделам баланса.
| показатель | Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 |
| Оборотные активы | 345 000 | ? | 217 000 |
| Краткосрочные обязательства | 165 800 | 125 400 | 135 000 |
| Капитал и резервы | ? | 320 000 | 450 000 |
| Долгосрочные обязательства | 109 200 | 55 700 | ? |
| Внеоборотные активы | 430 000 | 235 100 | 459 600 |
Задание 5.
Сгруппировать нижеприведенные данные организации ООО «Альфа» по разделам баланса и составить баланс.
Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 2.
Исходные данные:Состав активов, капитала и обязательств ООО «Альфа» на 30 июня 20___ г
| № п/п | Наименование статьи | Сумма, руб. |
| Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 35 000 | |
| Денежные средства | 2 200 | |
| Кредиты банка свыше 12 мес. | 2 400 000 | |
| Товары | 48 200 | |
| Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 89 200 | |
| Здания и прочие сооружения | 5 200 000 | |
| Задолженность перед персоналом по оплате труда | 1 200 000 | |
| Машины и прочее производственное оборудование | 385 000 | |
| Займы, полученные менее 12 мес. | 100 000 | |
| Транспортные средства | 1 000 000 | |
| Уставный капитал | 2 881 200 |
Задание 6.
На основании данных составить бухгалтерский баланс ОАО «Балтика».
Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 2.
Исходные данные:Состав активов, капитала и обязательств ОАО «Балтика» на 30 июня 20___ г.
| № п\п | Наименование имущества и источников его формирования | Сумма руб. |
| Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 400 000 | |
| Основные средства | 393 000 | |
| Целевые финансирования и поступления | 75 000 | |
| Задолженность разных организаций | 12 000 | |
| Добавочный капитал | 140 000 | |
| Затраты в незавершенном производстве | 219 000 | |
| Уставный капитал | 207 000 | |
| Готовая продукция | 153 000 | |
| Нематериальные активы | 20 000 | |
| Задолженность покупателей и заказчиков | 180 000 | |
| Денежные средства | 248 000 | |
| Сырье и материалы | 385 000 | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 259 000 | |
| Задолженность перед прочими кредиторами | 50 000 | |
| Займы, полученные на срок менее 12 мес. | 70 000 | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 113 000 | |
| Кредиты банков свыше 12 мес. | 296 000 |
Задание 7.
Составить баланс-нетто организации ОАО «Восход» на 01.01.2009 г.
Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 2.
Исходные данные:Состав активов, капитала и обязательств ОАО «Восход» на 31.12.20___г.
| № п/п | Наименование имущества и источников его формирования | Сумма руб. |
| Амортизация нематериальных активов | 1 300 | |
| Амортизация основных средств | 22 000 | |
| Касса | 1 000 | |
| Сырье и материалы | 54 000 | |
| Нематериальные активы | 43 300 | |
| Нераспределенная прибыль | 172 000 | |
| Основные средства | 200 000 | |
| Расчетные счета | 140 000 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 45 000 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 120 000 | |
| Расчеты с разными дебиторами | 6 000 | |
| Расчеты с разными кредиторами | 8 000 | |
| Товары | 154 000 | |
| Уставный капитал | 230 000 |
Задание 8.
Составить баланс предприятия ЗАО «МКД» на 31 декабря 20___ года.
Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 2.
Исходные данные:Состав активов, капитала и обязательств ЗАО «МКД» на 31 декабря 20___ года.
| № п/п | Наименование имущества и источников его формирования | Сумма руб. |
| Амортизация нематериальных активов | 12 000 | |
| Задолженность бюджету по налогам | 38 000 | |
| Амортизация основных средств | 152 000 | |
| Товары, отгруженные покупателям | 30 000 | |
| Задолженность учредителям по выплате дивидендов | 75 000 | |
| Вспомогательные материалы | 63 000 | |
| Ссуды банков свыше 12 мес. | 250 000 | |
| Готовые изделия на складе | 62 000 | |
| Задолженность поставщикам за материалы | 79 300 | |
| Доходы будущих периодов | 39 500 | |
| Задолженность покупателей и заказчиков | 18 200 | |
| Деньги на расчетном счете в банке | 450 000 | |
| Добавочный капитал | 80 000 | |
| Задолженность за подотчетными лицами | 15 000 | |
| Ссуды банков на срок менее 12 мес. | 50 000 | |
| Займы, выданные на срок менее 12 мес. | 20 000 | |
| Наличные деньги в кассе | 3 000 | |
| Затраты в незавершенном производстве | 72 000 | |
| Задолженность работникам по оплате труда | 40 000 | |
| Расходы будущих периодов | 150 000 | |
| Задолженность разных организаций | 3 000 | |
| Нематериальные активы | 16 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 20 000 | |
| Основные материалы | 213 000 | |
| Задолженность по социальному страхованию | 26 500 | |
| Основные средства | 1 640 000 | |
| Убыток прошлого года | 105 000 | |
| Полуфабрикаты собственного производства | 82 000 | |
| Резервный капитал | 44 000 | |
| Задолженность перед прочими кредиторами | 15 500 | |
| Топливо | 32 000 | |
| Уставный капитал | 2 052 400 |
Задание 9.
Отразить влияние перечисленных ниже хозяйственных операцийна бухгалтерский баланс и определить тип изменений.
Исходные данные:
Хозяйственные операции и их влияние на баланс
| № | Содержание хозяйственной операции | Изменения в бухгалтерском балансе | |||
| Актив | Пассив | ||||
| Увели-чение | Уменьшение | Увели-чение | Уменьшение | ||
| Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности | |||||
| Поступили товары от поставщиков, расчеты не произведены | |||||
| Поступили денежные средства от прочих дебиторов в кассу предприятия | |||||
| Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на выплату заработной платы | |||||
| Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | |||||
| Акцептован счет поставщика за поступившие материалы | |||||
| Произведена оплата с расчетного счета поставщикам за материалы и товары | |||||
| Внесена из кассы на расчетный счет депонированная (неполученная) зарплата | |||||
| Часть прибыли по решению учредителей направлена на увеличение резервного капитала | |||||
| Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы | |||||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом | |||||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности за энергию | |||||
| Отпущены в цех комплектующие для изготовления продукции | |||||
| Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция | |||||
| Выданы из кассы деньги под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | |||||
| Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы | |||||
| Зачислены на расчетный счет авансы покупателей и заказчиков | |||||
| Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | |||||
| Начислена заработная плата работникам основного производства | |||||
| Начислены обязательные страховые взносы и платежи | |||||
| Удержан подоходный налог из заработной платы работников предприятия | |||||
| Погашена с расчетного счета часть долгосрочного кредита | |||||
| Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование, требующее монтажа | |||||
| Акцептован счет за работы по монтажу поступившего оборудования | |||||
| По окончании монтажных работ оборудование введено в эксплуатацию |
Задание 10.
По нижеприведенным данным, сформулировать содержание хозяйственных операций, вызывающих изменения в бухгалтерском балансе и определить тип изменений.
Исходные данные:
| № п/п | Изменения в бухгалтерском балансе | |||
| Актив | Пассив | |||
| Увеличение статьи | Уменьшение статьи | Увеличение статьи | Уменьшение статьи | |
| Расчетный счет | Краткосрочные кредиты | |||
| Касса | Расчетный счет | |||
| Касса | Кредиторская задолженность по оплате труда | |||
| Затраты НЗП | Кредиторская задолженность по оплате труда | |||
| Готовая продукция | НЗП | |||
| Запасы сырья и материалов | Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |||
| Кредиторская задолженность бюджету | Кредиторская задолженность по оплате труда | |||
| Затраты НЗП | Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению | |||
| Расчетный счет | Кредиторская задолженность бюджету | |||
| Расчетный счет | Расчеты с прочими дебиторами | |||
| Расчетный счет | Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |||
| Запасы комплектующих и полуфабрикатов | Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |||
| Затраты НЗП | Запасы топлива | |||
| Запасы сырья и материалов | Затраты в НЗП | |||
| Расчетный счет | Кредиторская задолженность по соц. страхованию и обеспечению | |||
| Запасы запасных частей | Затраты в НЗП | |||
| Расчетные счета | Авансы, полученные от покупателей и заказчиков | |||
| Расчетный счет | Расчеты с прочими кредиторами | |||
| Расчетный счет | Долгосрочные кредиты банков | |||
| Расчетный счет | Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
Задание 11.
Найдите ошибки в каждой из нижеприведенных группе объектов разделов баланса.
Исходные данные:
АКТИВ:
Денежные средства, Расчетные счета, Банковский кредит, Производственное здание, Топливо, Автомобиль грузовой, Задолженность подотчетных лиц, Задолженность по налогам и сборам, Задолженность покупателей и заказчиков, Торговая марка, Готовая продукция, Комплектующие изделия, Займы выданные.
ПАССИВ:
Задолженность перед персоналом по оплате труда, Задолженность покупателей и заказчиков, Задолженность поставщикам и подрядчикам, Добавочный капитал, Готовая продукция, Резервный капитал, Уставный капитал, Основные материалы.
Тесты для контроля
1. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета отражает:
1.1. Взаимосвязь имущества организации с ее капиталом и обязательствами перед кредиторами.
1.2. Взаимосвязь между хозяйственными процессами организации.
1.3. Характеристику хозяйственных процессов.
2. Укажите полное определение бухгалтерского баланса:
2.1. Бухгалтерский баланс - это способ группировки экономической информации.
2.2. Бухгалтерский баланс - это способ балансового обобщения информации для контроля хозяйственных операций.
2.3. Бухгалтерский баланс - это способ группировки и отражения состояния имущества, собственного капитала и обязательств в денежной оценке на определенную дату по конкретной организации.
3. Какие термины используются для обозначения сторон бухгалтерского баланса:
3.1. Статья и раздел баланса.
3.2. Актив и пассив баланса.
3.3. Валюта и раздел баланса.
5. Укажите полное определение актива и пассива баланса:
4.1. Актив - левая, пассив - правая сторона баланса.
4.2. Актив - это система показателей, отражающих состав и размещение имущества в организации, пассив — система показателей, отражающих состав собственного капитала и обязательств, а также их целевое назначение.
4.3. Актив - левая сторона баланса, отражающая состав и размещение имущества в организации, пассив - правая сторона баланса, отражающая состав собственного капитала и обязательств, а также их целевое назначение.
5. Какой элемент бухгалтерского баланса считается основным:
5.1. Счет бухгалтерского учета.
5.2. Статья баланса.
5.3. Валюта баланса.
6. Какой признак положен в основу представления активных статей бухгалтерского баланса в Российской Федерации:
6.1. Возрастание ликвидности активов.
6.2. Убывание ликвидности активов.
7. Какой признак положен в основу представления пассивных статей бухгалтерского баланса в Российской Федерации:
7.1. Возрастание срочности погашения обязательств.
7.2. Убывание срочности погашения обязательств.
8. Сколько существует типов балансовых изменений, вызываемых хозяйственными операциями:
8.1. Два типа балансовых изменений.
8.2. Один тип балансового изменения.
8.3. Четыре типа балансовых изменений.
9. Укажите правильную структуру бухгалтерского баланса:
9.1. Три раздела в активе и три в пассиве баланса.
9.2. Два раздела в активе и три в пассиве баланса.
9.3. Три раздела в активе и два в пассиве баланса.
10. Какие разделы содержит актив баланса:
10.1. Внеоборотные и оборотные активы.
10.2. Основные средства и производственные запасы.
10.3. Основные средства и оборотные активы.
11. Какие разделы содержит пассив баланса:
11.1. Капитал и резервы, краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства,
11.2. Краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства.