Раздел 3. специализированные исследования финансовой и налоговой отчетности

Тема 3.1. Аудит бухгалтерской отчетности. Использование возможностей аудита в оперативно-следственной практике

Групповое упражнение 1. Продолжительность 14 часов.

Цель упражнения:приобретение навыков по использованию средств и методов финансового аудита при обнаружении фактов искажения материалов финансовой отчетности.

Теоретические вопросы и навыки, отрабатываемые в ходе проведения группового упражнения

1. Понятие и виды аудита. Аудиторская деятельность в РФ.

2. Основные этапы обязательной аудиторской проверки бухгалтерской отчетности организации.

3. Аудиторское заключение.

4. Выявление фактов искажения финансовой отчетности при проведении аудита.

Содержание группового упражнения

Групповое упражнение состоит из пяти практических занятий, объединенных общей целью. Каждое занятие (этап) предполагает решение конкретных задач с использованием специфического инструментария – приемов установления фактов искажения финансовой отчетности организации.

На первом занятии (4 часа) имитируется работа по составлению внешнего (отчетного) и внутреннего баланса “Альфы” на начало отчетного года. Выполняется упражнение № 8 рабочей тетради. В самом его начале проводится опрос по первым трем вопросам, вынесенным на обсуждение.

Задание 8

Пользуясь макетом «Альфа»:

1) проведите сопоставление отчетного и внутреннего балансов ООО “Альфа” на начало года, заполнив таблицу 10;

2) на основе данного баланса заполните бланк восстановленного баланса (графа “на начало периода” в бланке отчетности).

Таблица 10

Сопоставление внешнего и внутреннего балансов ООО «Альфа»

Наименование статьи	Внутренний баланс	Внешний баланс	Отклонение (+/-)
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
Незавершенное строительство
Итого по разделу I.
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
НДС
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Итого по разделу II.
Баланс
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III.
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиты и займы
Кредиторская задолженность, в том числе:
поставщики и подрядчики
перед персоналом
перед бюджетом
Итого по разделу V.
Баланс

Таблица 11

Оценочные показатели устойчивости и платежеспособности на начало года

По восстановленным данным

Показатели	Расчет
СОС
СОПС
ИФЗ
Запасы
Тип устойчивости
К аб.л.
К ср.л.
К тек.л.

Второе занятие (4 часа).Выполняется упражнение по поиску необоснованных записей в бухгалтерском учете ООО «Альфа» (задание 9).

Задание 9

1. На основании данных макета “Альфа” проведите проверку записей в Главной книге, для чего сопоставьте записи по дебету и кредиту каждого счета (табл.11).

2. Используя результаты проверки Главной книги, исправьте записи, не соответствующие реальным хозяйственным процессам, для чего восстановите Главную книгу.

Таблица 12

Проверка записей в Главной книге

Записи по дебету главной книги	Записи по кредиту главной книги
№/№ проводки	Проводка	сумма	№/№ проводки	Проводка	сумма

Исследуемые фрагменты Главной книги

Дебет Счет 20 Счет 20 Кредит

					Итого					Итого
5)900	6)100 15)300	7)115	13)75	14)570		17)2110

Дебет Счет 43 Счет 43 Кредит

				Итого	90/2				Итого
17)2110					16)1810 19)500

Дебет Счет 76 Счет 76 Кредит

				Итого			91/2		Итого
					26)80	19)100	35)10

Дебет Счет 82 Счет 82 Кредит

				Итого					Итого
					6)100

Дебет Счет 90/1 Счет 90/1 Кредит

				Итого					Итого
					20)2634

Дебет Счет 90/2 Счет 90/2 Кредит

				Итого					Итого
18)1810	34)85

Дебет Счет 90/3 Счет 90/3 Кредит

				Итого					Итого
43)439

Дебет Счет 90/9 Счет 90/9 Кредит

				Итого					Итого
40)300

Дебет Счет 99 Счет 99 Кредит

	91/9			Итого	90/9				Итого
41)39,6	36)35				40)300

Третье занятие (два часа). Выполняется задание 10.

Задание 10

На основании исправленных оборотов Главной книги составьте исправленный оборотный баланс, используя незаполненные строки.

Таблица13